Портал

0420254 0420255 НПФ 0420264

Указание № 5712-У, работа с формами 0420250, 0420251 и другими, таксономия 4.0 для НПФ

10.03.2021

Вопросы рынка касались Указания Банка России от 13.01.2021 № 5712-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 27 ноября 2017 года № 4623-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности о деятельности, в том числе требованиях к отчетности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственных пенсионных фондов», устанавливающим порядок составления и подачи регуляторной отчетности по таксономии XBRL версии 4.0 для НПФ.

Общие вопросы

Для целей заполнения отчетности в соответствии с Таксономией 4.0 вопрос следующий.

Методология расчета дюрации утверждается нормативными актами Банка России или должна соответствовать принятым в Фонде алгоритмам? В проекте Указания 4623-У относительно дюрации есть только следующее описание:

Методология расчёта дюрации.PNG

Методология расчета дюрации основана на общепризнанном понятии расчета средневзвешенного срока потока платежей. Отражаем дюрацию, обычную (не модифицированную) до оферты или погашения (если есть оферта – до оферты, в противном случае – до погашения).

Форма 0420250 «Общие сведения о негосударственном пенсионном фонде»

В случае изменения сведений, содержащихся в разделе 8 отчетности по форме 0420250, которые не потребовали заключения дополнительного соглашения к договору с аудиторской организацией, показатели раздела 8 отчетности по форме 0420250 представляются в течение 15 календарных дней со дня, когда негосударственному пенсионному фонду стало известно об указанных изменениях.

Если указанные изменения не затрагивают показатели отчетности, требуется ли представлять раздел 8?

Раздел 8 «Сведения об аудиторской проверке» отчетности по форме 0420250 представляется в случае:

заключения, изменения или прекращения действия договора на проведение аудиторской проверки;
получения аудиторского заключения;
изменений сведений, содержащихся в разделе 8 отчетности по форме 0420250, которые не потребовали заключения дополнительного соглашения к договору с аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) на проведение аудиторской проверки.

В случае если после представления раздела 8 отчетности по форме 0420250 не произошло заключения, изменения или прекращения действия договора на проведение аудиторской проверки, не получено аудиторское заключение, не произошло изменений сведений, содержащихся в разделе 8 отчетности по форме 0420250, то оснований для повторного представления раздела 8 отчетности по форме 0420250 не имеется.

В разделе 3 форма 0420250, «Сведения о ключевом управленческом персонале» появился новый показатель - ИНН лица, входящего в состав КУП.
Будет ли отсутствие ИНН - серьезной ошибкой, либо предупреждением при формировании отчета?

В составе сведений о ключевом управленческом персонале фонда (раздел 3 отчетности по форме 0420250) раскрывается информация об ИНН лица, входящего в состав ключевого управленческого персонала фонда (для резидентов).

Для нерезидентов указывается TIN или регистрационный номер (в случае отсутствия TIN).

При отсутствии у физического лица – резидента, не являющегося индивидуальным предпринимателем, ИНН необходимо указывать двенадцать нулей.

При отсутствии у нерезидента TIN и регистрационного номера в стране регистрации необходимо указывать пять нулей.

Форма 0420251«Отчет об акционерах и иных аффилированных лицах негосударственного пенсионного фонда»

Раздел 1.2. «Сведения об акционерах негосударственного пенсионного фонда и лицах, под контролем либо значительным влиянием которых находится фонд (Конечные собственники)»:

Что необходимо указывать в графе «Код страны регистрации» при наличии двойного гражданства? В соответствии с 4623-У указывается код страны, резидентом которой является физическое лицо. Просьба уточнить, резидент в целях формирования данной отчетности определяется по налоговому законодательству РФ, по времени проживания на территории РФ или другой страны и т.п.?

Из 4623-У:
по физическим лицам - цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (далее - ОКСМ), гражданином (подданным) которой является физическое лицо (в случае наличия двойного гражданства указывается код страны, резидентом которой является физическое лицо; при отсутствии гражданства указывается "лицо без гражданства"), по юридическим лицам - цифровой код страны по ОКСМ, в соответствии с законодательством которой создано юридическое лицо…

Понятия «резидент» и «нерезидент» используются в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.

Иностранные граждане, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, относятся к резидентам Российской Федерации (в том числе в случае наличия двойного гражданства).

Физические лица, признанные налоговыми резидентами Российской Федерации в связи с тем, что фактически находятся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, являются резидентами Российской Федерации для целей составления отчетности по форме 0420251.

Показатель «принадлежащие фонду акции (доли) лица (процент голосов к общему количеству голосующих акций (долей), в процентах» - должен ли рассчитываться на каждую отчетную дату?

Какой тип (признак) владения должен быть указан для конечного собственника (указаны возможные значения «акционер», «Долевое участие», «Прочее»)?

1. Все показатели отчетности по форме 0420251, в том числе принадлежащие фонду акции (доли) лица (процент голосов к общему количеству голосующих акций (долей) лица) указываются по состоянию на отчетную дату (последний календарный день первого квартала, первого полугодия, девяти месяцев, года включительно).

2. Для конечного собственника фонда по показателю «Тип (признак) владения» указывается: «Акционер», в случае если лицо является акционером фонда или акционером лица, которому фонд присвоил номер предыдущего уровня; «Долевое участие», в случае если лицо является участником лица, которому фонд присвоил номер предыдущего уровня; «Прочее» – в иных случаях.

Форма 0420253 «Оперативный отчет о деятельности негосударственного пенсионного фонда»

Отчетность по форме 0420253, представляемая в течение периода составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, должна включать результаты отражения в бухгалтерском учете фонда корректирующих событий после окончания отчетного периода, по состоянию на дату составления отчетности по форме 0420253.

Требуется ли пересдавать отчетность за декабрь, январь, февраль с учетом СПОД после сдачи годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности?

После составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год, представляемой в Банк России вместе с примечаниями (в течение 90 календарных дней после дня окончания отчетного года), в Банк России необходимо представить скорректированную отчетность по форме 0420253 за декабрь 2020 года, за январь 2021 года и за февраль 2021 года, содержащую значения показателей с учетом всех корректирующих событий (в случае если значение показателей указанной отчетности изменилось).

В аналогичном порядке составляется и представляется отчетность по форме 0420256.

В связи с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 08.04.2020 № 5433-У (вступает в силу 01.04.2021) для целей представления исправленной отчетности 0420253 неактуальными значениями показателей признаются значения показателей, отличающиеся от ранее представленных более чем на 5 процентов.

Форма 0420256 «Отчет о составе портфеля собственных средств»

Просьба уточнить, учитывается ли в показателе «балансовая стоимость актива» резерв, созданный под обесценение по этому активу, по аналогии с основными средствами, балансовая стоимость которых указывается за вычетом амортизации и с ценными бумагами, в стоимость которых включается их переоценка по биржевыми котировками. Если резерв учитывается в балансовой стоимости, то показатель «резерв под обесценение» носит информационный характер?

Из порядка формирования 0420256 по 4623-У:

2. Показатели активов указываются по их балансовой стоимости, а также по стоимости в соответствии с порядком расчета собственных средств негосударственных пенсионных фондов, установленным Указанием Банка России от 30 мая 2016 года N 4028-У "О порядке расчета собственных средств негосударственных пенсионных фондов", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 24 июня 2016 года N 42635 (далее - установленный Банком.

…

4. В случае если в бухгалтерском учете фонда по отраженному в отчетности активу создан резерв под обесценение, в отчетность включается показатель, отражающий величину сформированного резерва под обесценение.

В отчетности по форме 0420256 указывается балансовая стоимость активов (за вычетом резерва под обесценение) и отдельно – величина сформированного резерва под обесценение.

Форма 0420254 «Отчет о деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению»

Раздел 8 Пункт 12.6 «По показателю «Стоимость чистых активов, в которые размещены средства пенсионных резервов, на начало отчетного периода» (строка 21) и «Стоимость чистых активов, в которые размещены средства пенсионных резервов, на конец отчетного периода» (строка 22) указывается совокупная стоимость пенсионных резервов на начало и конец отчетного периода, определенная в порядке, установленном в соответствии с абзацем пятнадцатым пункта 1 статьи 14 и абзацем восемнадцатым подпункта 1 пункта 3 статьи 34 Федерального закона от 07.05.1998 № 75-ФЗ.»

Согласно абзацу пятнадцатому пункта 1 статьи 14 и абзацу восемнадцатому подпункта 1 пункта 3 статьи 34 Федерального закона от 07.05.1998 № 75-Ф совокупная стоимость пенсионных резервов на начало и конец отчетного периода определяется в соответствии с Указанием Банка России от 31.10.2018 № 4954-У.

Следует ли корректировать показатели «Стоимость чистых активов, в которые размещены средства пенсионных резервов, на начало отчетного периода» и «Стоимость чистых активов, в которые размещены средства пенсионных резервов, на конец отчетного периода» на величину вознаграждения, причитающегося фонду по результатам отчетного года?

Указанная корректировка предусмотрена в случае, когда фондом рассчитывается показатель «Доходность размещения средств пенсионных резервов за вычетом вознаграждения управляющим компаниям, специализированному депозитарию и фонду» (абзац 15 п. 9.1 Указания «Для расчета стоимости чистых активов расчетного портфеля стоимость активов расчетного портфеля уменьшается на сумму, предназначенную для формирования собственных средств фонда в результате распределения дохода от размещения средств пенсионных резервов на основании решения уполномоченного органа управления фонда». )?

Да, корректируем. В отчетности за 2021 год указываем вознаграждение за 2021 год, а не за 2020.

Раздел 8 Пункт 12.16 «Средневзвешенная величина вложения в актив (обязательство) определяется на основе взвешенного по времени значения стоимости актива (обязательства) на начало отчетного периода, а также увеличения или уменьшения стоимости вложений в актив (обязательство) в течение отчетного периода».

Средневзвешенная величина вложения в актив (обязательство) за отчетный период равна сумме вложений в актив (обязательство) на каждый календарный день отчетного периода, деленной на количество календарных дней в отчетном периоде?

Сумма вложения в актив (обязательство) на каждый календарный день отчетного периода, за который считается средневзвешенная величина вложения, определяется по фактическим вложениям (инвестициям) фонда в актив (обязательство) с учетом всех сумм, признанных в отношении актива (обязательства) на соответствующий календарный день отчетного периода (такие, как переоценка, начисленный купон, премия/дисконт, корректировки до эффективной процентной ставки, прочее)?

В расчет включается только увеличение или уменьшение стоимости вложений за счет поступления или выбытия актива (обязательства). Переоценка, процентные доходы (расходы) и прочие корректировки стоимости в расчете не участвуют. Подробнее.

Таблица «Сведения о доходности размещения средств пенсионных резервов по управляющим компаниям (итого)». Показатель «Срок (дюрация)».

Пунктом 12.17 Указания предусмотрен расчет дюрации в отношении облигаций и депозитов (в днях), т.е. в отношении конкретных финансовых активов. Что следует указывать по показателю «Срок (дюрация)» применительно ко всему портфелю пенсионных резервов и каким образом следует рассчитывать данный показатель (см. таблица ниже, графа 4)?

По показателю «Срок (дюрация)» для облигаций и депозитов указывается срок (дюрация) в днях. Итоговый показатель «Срок (дюрация)» в отношении всего инвестиционного портфеля не формируется.

Форма 0420264 «Сведения о контрагентах и имуществе негосударственного пенсионного фонда»

Раздел «Информация о ценных бумагах (данный реестр предназначен для отражения отчетных фактов при представлении информации по подразделу 8.3 ОКУД 0420254, подразделу 5.4 ОКУД 0420255, ОКУД 0420256)»:

При пилотном сборе отчетности по таксономии 4.0 Фондом был задан вопрос Банку России (вопрос № 5.) об излишних и дублирующих показателях по ценным бумагам: Подразделы форм 8.3._0420254 и 5.4._0420255 содержат сведения о каждой ценной бумаге в портфеле Фонда, включая показатели «МСФО» и «Классификация финансового актива, в соответствии с МСФО (IAS 39) или (IFRS 9)», которые так же раскрываются в графах 12, 13 и 14 формы 0420264 «Информация о ценных бумагах, отраженных по подразделу 8.3 формы ОКУД 0420254, подразделу 5.4 формы ОКУД 0420255 и формы ОКУД 0420256».

На данный вопрос Банк России дал ответ, что в этом разделе формы 0420264 должны отражаться данные только по тем ценным бумагам, которые отражены в составе отчетности по форме 0420256. Информация по ценным бумагам в подразделах 8.3_0420254 и 5.4_0420255 должна отражаться только в составе данных отчетных форм.

Почему раздел формы 0420264 называется: «Информация о ценных бумагах (данный реестр предназначен для отражения отчетных фактов при представлении информации по подразделу 8.3 ОКУД 0420254, подразделу 5.4 ОКУД 0420255, ОКУД 0420256)», если информация отражается только по ценным бумагам формы 0420264. Кроме того, показатели «МСФО» и «Классификация финансового актива, в соответствии с МСФО (IAS 39) или (IFRS 9)» формы 0420256 отражается в форме 0420256 в «Сведениях о ценных бумагах», т.е. так же является дублирующей информацией.

Будут ли внесены уточнения в правила отражения информации по ценным бумагам в формах 0420254, 0420255, 0420256 и 0420264?

Смотрите презентацию.

Новая форма 0420264 представляется вместе с формой 0420256. В ежемесячной отчетности в этой форме отражаются только активы, относящиеся к собственным средствам?

Да, в отчетности по форме 0420264, которая представляется по состоянию на последний календарный день месяца, не являющийся последним календарным днем первого квартала, первого полугодия, девяти месяцев, года, указываются только данные, относящиеся к собственным средствам фонда.

Предложения рынка по разработке таксономии 4.0

Пояснение к показателям квартальной надзорно-статистической отчетности за 1 полугодие 2020г (Пилотный проект, тестирование Таксономии 4.0).

При заполнении ракурсов форм ОКУД 0420254, 0420255, 0420256, 0420264 в Таксономии 4.0 возникли сложности с проверкой корректности и полноты заполнения.

При заполнении ракурсов одной формы, показатели частично отражались в ракурсах другой формы. Существует ли очередность заполнения вышеуказанных форм? Какие показатели в ракурсах должны быть идентичны?

В целях исключения ошибок при заполнении ракурсов форм ОКУД 0420254, 0420255, 0420256, 0420264 просим подготовить инструкцию с примерами заполнения и проверки.

В Инструкции просим разъяснить:

1. части заполнения форм 0420254 и 0420255.

1.1. Порядок формирования следующих идентификаторов.

Идентификатор управляющей компании, негосударственного пенсионного фонда;
Идентификатор эмитента, кредитной организации, дебитора, заимодавца, управляющей компании, брокера, кредитора;
Идентификатор ценной бумаги (Памятка страницы 94-95);
Класс активов.

1.2. Заполнение показателей доходности.

Показатели доходности (%) округляются до двух знаков после запятой. В случае, если доходность составляет менее 0.00, (например, 0.00000000234), указывается ли значение показателя в ракурсе формы?
Должен ли показатель раздела 7 формы 0420255 и показатель раздела 4 формы 0420254 коррелировать с показателями соответствующих форм в подразделах 5.4 и 8.3 «Сведения о доходности по управляющим компаниям ИТОГО»?

1.3. Должны ли сводные показатели отчетностей 0420254 и 0420255 (стоимость чистых активов, дюрация, средневзвешенные вложения за период, доход) коррелировать с остальными данными по финансовым вложениям? (например, должна ли стоимость чистых активов равняться сумме балансовых стоимостей всех финансовых вложений, раскрытых отдельно в каждом подразделе)

Касательно пункта 1.2: доходность округляем до 2-х знаков после запятой. Относительно показателей – да, коррелировать должны.

При формировании идентификаторов контрагентов фонда может быть использован порядок, предусмотренный для отчетности специализированного депозитария:

«При формировании значения идентификатора контрагента специализированный депозитарий должен указать следующие характеристики (с сохранением приведенной последовательности их указания):

для юридического лица – резидента указывается код Российской Федерации «643» в соответствии с ОКСМ, ИНН и ОГРН (при этом в случае отсутствия ИНН указывается десять нулей, в случае отсутствия ОГРН – тринадцать нулей);

для юридического лица – нерезидента указывается код страны регистрации в соответствии с ОКСМ, TIN или регистрационный номер в стране регистрации и код нерезидента (при этом в случае отсутствия TIN и регистрационного номера в стране регистрации указывается три нуля, а в случае наличия TIN или регистрационного номера в стране регистрации в качестве кода нерезидента указывается «КН0000»);
для индивидуального предпринимателя – резидента указывается код Российской Федерации «643» в соответствии с ОКСМ, ИНН и ОГРНИП (при этом в случае отсутствия ИНН указывается десять нулей, в случае отсутствия ОГРНИП – пятнадцать нулей);

для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, – резидента указывается код Российской Федерации «643», ИНН, СНИЛС. Значение СНИЛС указывается при отсутствии ИНН (при этом в случае отсутствия ИНН указывается двенадцать нулей, в случае отсутствия СНИЛС указывается «000-000-00000»);

для физического лица (в том числе зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством иностранного государства) – нерезидента указывается код страны регистрации в соответствии с ОКСМ, TIN или регистрационный номер в стране регистрации и код нерезидента (при этом в случае отсутствия TIN и регистрационного номера в стране регистрации указывается пять нулей, а в случае наличия TIN или регистрационного номера в стране регистрации в качестве кода нерезидента указывается «КН0000»).

После указанных характеристик в целях обеспечения идентификации контрагента по решению специализированного депозитария значение идентификатора контрагента дополняется характеристикой, являющейся, по мнению специализированного депозитария, существенной и относящейся к конкретному контрагенту (например, наименование юридического лица, фамилия, имя и отчество (последнее – при наличии) физического лица, серия и номер документа, удостоверяющего личность физического лица).

В качестве разделителя характеристик идентификатора контрагента используется знак «_».».

Подписаться на новости

Ещё по теме

ПУРЦБ ССД НПФ УК ПИФ XBRL ОСБУ НУ ...

ФИ НФО БФО таксономия 0420011 0420416 0420418 примечания контроли 0420401 0420404 0420409 0420413 0420455 532-П СПОД 0420410 0420411 0420260 0420261 0420521 0420522 0420164 0420165 0420201 0420204 5191-У анонс 0420454 0420412 семинар 0420154 0420156 0420158 0420417 0420402 0420155 0420443 0420255 0420514 4630-У 0420254 IFRS аренда валидация 0420253 710-П документооборот бюджетирование казначейство учет зарплаты МСФО 0420415 0420162 0420502 0420872 0420429 0420501 781-П МСФО 17 вебинар 0420414 0420432 0420431 0420459 0420264 НСО 0420527 видеообучение

Должен ли показатель раздела 1 «Финансовый результат от размещения пенсионных резервов, поступивший в фонд в течение отчетного периода, всего» формы 0420254 быть равен показателю раздела 8.3 «Итого Доходы (расходы), всего»?

29.03.2024

Должен ли показатель в разделе 1 формы 0420255 совпадать с показателями в разделах 5.1 и 5.4?

01.03.2024

Как правильно отразить постоянную часть вознаграждения фонда, начисленную в каждом отчётном периоде, в разделе 5.1 формы 0420255?

06.02.2024

Материалы 1 - 3 из 49
Начало | Пред. | 1 2 3 4 5 | След. | Конец

Назад к списку