Порядок отражения операций СПОД для НПФ и страховщиков в 2025 году

"… в отдельной отчетности по формам 0420260, 0420261 и 0420263 фонду также целесообразно отразить данные по балансовым счетам и символам доходов и расходов отчета о финансовых результатах (далее – символы ОФР), предусмотренным соответственно Положением № 486-П и приложением 1 к Положению № 487-П (с указанием номеров балансовых счетов по учету доходов и расходов № 710–719 вместо номеров балансовых счетов по учету доходов и расходов прошлого года № 720–729).

При этом корректирующие события после окончания отчетного года, относящиеся к отчетному году и отраженные в бухгалтерском учете датой 31.12.2024, не подлежат включению в отчетность по форме 0420260 за январь, и (или) февраль, и (или) март 2025 года. В соответствии с пунктом 8 приложения 2 к Указанию № 6269-У после составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 год, фонду необходимо представить в Банк России скорректированную отчетность по формам 0420253, 0420256 за декабрь 2024 года, скорректированную отчетность по формам 0420253, 0420256, 0420260 за январь и за февраль 2025 года, содержащую значения показателей с учетом всех корректирующих событий.

При этом скорректированная отчетность по форме 0420253 представляется в случае, если значения ее показателей изменились более чем на 5 процентов.

В отчетности по форме 0420261 указываются сведения о доходах, расходах, финансовых результатах (прибыль или убыток), об изменении статей прочего совокупного дохода и о совокупном финансовом результате (прибыль или убыток после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода) фонда за отчетный период с начала года нарастающим итогом в разрезе символов ОФР. В отчетности по форме 0420261 не предусмотрено отражение входящих и (или) исходящих остатков.

Таким образом, в отчетности по форме 0420261 за январь и за февраль 2025 года отражаются данные по символам ОФР, предусмотренным в части V приложения 2 к Положению № 803-П (с указанием соответствующих этим символам номеров счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в указанной части). Данные по символам ОФР, предусмотренным в приложении 2 к Положению Банка России № 487 П, в отчетности по форме 0420261 за январь и за февраль 2025 года не отражаются."

Разъяснения по отражению негосударственными пенсионными фондами в бухгалтерском учете событий после окончания отчетного периода, применяются страховщиками и не применяются управляющими компаниями, специализированными депозитариями и профессиональными участниками рынка ценных бумаг с учетом следующего.

Разъяснения для негосударственных пенсионных фондов и страховщиков по отражению событий после окончания отчетного периода датой 31.12.2024 на счетах доходов и расходов № 710–719 вместо счетов доходов и расходов прошлого года № 720–729 по операциям, формирующим финансовый результат за 2024 год, обусловлено утратой силы с 01.01.2025 Положения Банка России No 486-П, которое содержало счета доходов и расходов в соответствии с МСФО (IFRS) 4, и вступлением в силу с 01.01.2025 нормативных актов Банка России, основой для разработки которых является МСФО (IFRS) 17.

В связи с указанными разъяснениями по отражению в бухгалтерском учете событий после окончания отчетного периода страховщикам при составлении отчетности по № 6315-У, и отчетности по № 6805-У, следует иметь в виду следующее.

Корректирующие события, подлежащие отражению в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 3.3 Положения № 520-П после окончания 2024 года, включаются страховщиком в отдельную отчетность по форме 0420164 и отдельную отчетность по форме 0420165, а также в показатели строк 34–66 отчетности по форме 0420172, содержащие информацию только по корректирующим событиям после окончания 2024 года.

Таким образом, в отдельной отчетности по форме 0420164 и отдельной отчетности по форме 0420165 отражаются данные по балансовым счетам и символам доходов и расходов отчета о финансовых результатах (далее – символы ОФР), предусмотренным соответственно Положением № 486-П и приложением 2 к Положению № 487-П, с указанием номеров балансовых счетов по учету доходов и расходов № 710–719 вместо номеров балансовых счетов по учету доходов и расходов прошлого года № 720–729. В показатели строк 34–66 отчетности по форме 0420172 включаются данные по символам ОФР, предусмотренным приложением 2 к Положению № 487-П, отраженные на балансовых счетах по учету доходов и расходов № 710–719 вместо балансовых счетов по учету доходов и расходов прошлого года № 720–729.

В отчетности по форме 0420164, начиная с отчетности за январь 2025 года, отражаются данные по счетам бухгалтерского учета, определенным рабочим планом счетов бухгалтерского учета страховщика в соответствии с Положением № 803-П. При этом корректирующие события после окончания отчетного года, относящиеся к отчетному году и отраженные в бухгалтерском учете датой 31.12.2024, не подлежат включению в указанную отчетность по форме 0420164.

В соответствии с пунктом 7 приложения 3 к Указанию № 6805-У после составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 год, страховщику необходимо представить в Банк России скорректированную отчетность в порядке надзора за январь 2025 года, содержащую значения показателей с учетом всех корректирующих событий.

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 7 приложения 3 к Указанию № 6805-У отчетность в порядке надзора, составляемая по состоянию на конец отчетного года и представляемая в течение 10 рабочих дней после дня окончания отчетного года, не подлежит исправлению страховщиком в случае, если в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика будут отражены влияющие на значения показателей указанной отчетности в порядке надзора события, подтверждающие условия, существовавшие на конец календарного года, отраженные в бухгалтерском учете страховщика после окончания года, за который составляется годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность страховщика, в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика.

В отчетности по форме 0420165 указываются сведения о доходах, расходах, финансовых результатах (прибыль или убыток), об изменении статей прочего совокупного дохода и о совокупном финансовом результате (прибыль или убыток после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода) страховщика за отчетный период с начала года нарастающим итогом в разрезе символов ОФР.

В отчетности по форме 0420165 не предусмотрено отражение входящих и (или) исходящих остатков.

Таким образом, в отчетности по форме 0420165, начиная с отчетности за январь 2025 года, отражаются данные по символам ОФР, предусмотренным частью VI приложения 2 к Положению № 803-П. Данные по символам ОФР, предусмотренным приложением 2 к Положению Банка России № 487-П, в указанной отчетности по форме 0420165 не отражаются.