18.02.2020

Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета и Отчет о финансовых результатах с учётом СПОД

 Номера ОКУД отчетов  
 НПФ 0420260
0420261
 ПУРЦБ 0420410
0420411
 УК 0420521
0420522
 СК 0420164
0420165

Что такое СПОД?

События после отчетной даты — это деятельность НФО, которая происходит между окончанием отчетного периода и датой составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, и которая оказала или может оказать влияние на ее финансовое состояние.

Что такое СПОД.png

Как заполнять отчёты за декабрь и прошедший год

Согласно 520-П, в первый рабочий день нового года остатки, отраженные на счетах по учету доходов и расходов 710 - 719, подлежат переносу на соответствующие счета по учету доходов и расходов прошлого года 720 – 729. Это является первой проводкой СПОД.

Соответственно, отчет «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета» за декабрь и «Отчет о финансовых результатах (по символам доходов и расходов)» за прошлый год заполняются без учета операций СПОД. Все операции СПОД отражаются в отчете уже после отчетного периода декабря – в январе, феврале и до подписания отчетности.


Как заполнять отчёты за январь и до даты подписания отчетности

Отчет «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета» за январь уже содержит операции СПОД: как операции по переносу 710-719 на 720-729, так и корректирующие события после окончания отчетного периода, которые были отражены в бухгалтерском учете на балансовых счетах по учету доходов и расходов прошлого года 720 – 729.

Таким образом, в отчете «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета» за январь и до даты подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности

  • входящие остатки по доходам и расходам могут быть только по счетам 710-719;

  • обороты по доходам и расходам должны быть как по счетам 710-719 в части доходов и расходов января + перенос остатков 710-719 на 720-729;

  • так и по счетам 720-729 в части доходов и расходов, выявленных в январе, но относящихся к прошлому году (СПОД) + перенос остатков 710-719 на 720-729;

  • исходящие остатки по доходам и расходам должны быть как по счетам 710-719, так и по счетам 720-729.

Отчет «Отчет о финансовых результатах (по символам доходов и расходов)» за январь и до даты подписания бухгалтерской отчетности не содержит доходов и расходов СПОД – только доходы и расходы, относящиеся к текущему году (счета 710-719).

После проведения собрания акционеров остатков на счетах 720 - 729 быть не должно. Перенос остатков с указанных счетов осуществляется на счет 708 «Прибыль (убыток) прошлого года». Эта операция отражается в отчете «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета» за месяц проведения реформации баланса.


Вместе с годовой бухгалтерской отчетностью предоставляются также отчеты, содержащие обороты по операциям СПОД:

  • Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета. Счета бухгалтерского учета по учету доходов и расходов прошлого года. Оборот по дебету и кредиту.

  • Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета. Без счетов бухгалтерского учета по учету доходов и расходов. Оборот по дебету и кредиту.

В этих отчетах отражаются операции СПОД (только обороты) за период с января по дату подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности. В отчете «Без счетов бухгалтерского учета по учету доходов и расходов» указываются обороты по счетам 72 (за исключением операций по переносу 710-719 на 720-729 и 720 – 729 на 708), в отчете «Счета бухгалтерского учета по учету доходов и расходов прошлого года» указываются обороты СПОД по балансовым счетам (корреспонденция 720-729 и 106) + обороты по счетам прочего совокупного дохода и расхода (106).

  • Отчет о финансовых результатах (по символам доходов и расходов). Символы за исключением символов по счетам бухгалтерского учета по учету доходов и расходов.

  • Отчет о финансовых результатах (по символам доходов и расходов). Символы по счетам бухгалтерского учета доходов и расходов прошлого года.

В этих отчетах отражаются операции СПОД (только обороты) за период с января по дату подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности по символам доходов и расходов. В отчете «Символы за исключением символов по счетам бухгалтерского учета по учету доходов и расходов» отражаются доходы и расходы по символам прочего совокупного дохода и расхода (счет 106), в отчете «Символы по счетам бухгалтерского учета доходов и расходов прошлого года» отражаются доходы и расходы по символам счетов 720-729 (за исключением операций по переносу 710-719 на 720-729 и 720 – 729 на 708).

Таким образом, сложив данные в отчете «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета» за декабрь «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета. Счета бухгалтерского учета по учету доходов и расходов прошлого года», мы выйдем на данные в бухгалтерской (финансовой) отчетности, т.к. она составляется также с учетом СПОД.

Итоги СПОД.png

Материал подготовил Евгений Мезенцев

Остались вопросы? Задайте их ниже в блоке комментариев!


Ещё по теме

05.11.2020 Сбор отчётности по таксономии 4.0, а также работа с формами 0420404, 0420411 и другими
Вопросы участников рынка ПУРЦБ

22.10.2020 Сроки вступления в силу таксономий 3.2 и 4.0, доп.отчёты нового норм.акта для АИФ и УК с 2021 года
Заседание методологической фокус-группы УК и СД Центра XBRL

23.07.2020 Сроки вступления в силу таксономий 3.2 и 4.0
А также разъяснения Банка России о порядке отражения корректирующих СПОДов, работе с формой 0420410 и 0420504

Заказать звонок

Укажите свой контактный телефон, и мы перезвоним вам в течении 5 минут

Заказать услугу
Прикрепить свои файлы