Как определять объем активов дебиторской и кредиторской задолженностей, если дебитором или кредитором является УК ИФ, ПИФ, НПФ?

Если общая стоимость активов = 1 000 000,00 руб., следовательно, 1% = 10 000,00 руб.

• Дебиторская задолженность ООО «Управляющая компания» Д. У. ЗПИФ 1 = 5 000,00 руб.
• Дебиторская задолженность ООО «Управляющая компания» Д. У. ЗПИФ 2 = 17 000,00 руб.
• Дебиторская задолженность 000 «Управляющая компания» Д. У. НПФ = 8 000,00 руб.
• Дебиторская задолженность ООО «Управляющая компания» Д. У. ЮЛ = 12 000,00 руб.
• Дебиторская задолженность ООО «Управляющая компания» Д. У. ФЛ = 2 000,00 руб.

Тогда:

Вариант 1



Вариант 2


Аналогично и по кредиторской задолженности.

В соответствии с пунктом 2 Порядка составления отчетности по форме 0420412, установленного в приложении 1 к Указанию (далее – Порядок по форме 0420412), по показателям раздела 1 отчетности по форме 0420412 отражаются сведения о требованиях отчитывающейся организации к дебиторам (юридическим лицам, физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям, а также федеральным органам государственной власти Российской Федерации, к которым у отчитывающейся организации имеются непогашенные требования).

Информация в отношении требований к дебиторам отражается по следующим видам активов:

• требования по сделкам репо;

• выданные маржинальные займы;

• дебиторская задолженность.

По показателям раздела 1 отчетности по форме 0420412 отражается информация в отношении дебиторов, совокупный объем требований отчитывающейся организации к которым по указанным в данном пункте видам активов превышает один процент от всех активов отчитывающейся организации, относящихся к видам активов, указанных в данном пункте.

Информация по показателям раздела 1 отчетности по форме 0420412 отражается в отношении всех требований отчитывающейся организации к указанным дебиторам и в отношении каждого требования к дебитору.

В соответствии с пунктом 3 Порядка по форме 0420412 по показателям раздела 2 отчетности по форме 0420412 отражаются сведения об обязательствах отчитывающейся организации перед кредиторами (юридическими лицами, физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями, а также федеральными органами государственной власти Российской Федерации, перед которыми у отчитывающейся организации имеются непогашенные обязательства).

Информация в отношении обязательств перед кредиторами отражается по следующим видам обязательств:

• обязательства по сделкам репо;

• обязательства перед клиентами отчитывающейся организации;

• кредиторская задолженность;

• иные обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

По показателям раздела 2 отчетности по форме 0420412 отражается информация в отношении кредиторов, совокупный объем обязательств отчитывающейся организации перед которыми превышает один процент от всех обязательств кредиторов, относящихся к видам обязательств, указанных в данном пункте.

Информация по показателям раздела 2 отчетности по форме 0420412 отражается в отношении всех обязательств отчитывающейся организации перед указанными кредиторами и в отношении каждого обязательства перед кредитором.

Согласно пункту 4 Порядка по форме 0420412 в случае, если дебитором или кредитором является управляющая компания инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда, негосударственного пенсионного фонда (далее – управляющая компания), по показателям «Наименование дебитора» и «Наименование кредитора» указывается наименование управляющей компании и наименование учредителя управления, по показателям «ИНН, или TIN, или регистрационный номер в стране регистрации дебитора», «ИНН, или TIN, или регистрационный номер в стране регистрации кредитора» - идентификационный номер налогоплательщика учредителя управления.

При этом дополнительно отмечаем, что отражение по совокупности требований к дебитору (обязательств перед кредитором) в рамках одного договора, имеющих одинаковый тип, срок погашения и валюту требования, допускается, в случае если дебитором или кредитором является управляющая компания, действующая в интересах одного учредителя управления.

На основании изложенного, если дебитором или кредитором является управляющая компания, по показателям формы 0420412 раскрывается информация в отношении учредителей управления, совокупный объем требований (обязательств) отчитывающейся организации к которым (перед которыми) превышает один процент от всех активов (обязательств) отчитывающейся организации, указанных соответственно в пунктах 2 и 3 Порядка по форме 0420412.

Если совокупный объем обязательств (требований) отчитывающейся организации перед этой управляющей компанией превышает один процент от всех обязательств (требований), указанных в пункте 2 Порядка по форме 0420412, но при этом в разрезе учредителей управления ни по одному из таких учредителей управления один процент от всех обязательств (требований) не превышает, по показателям формы 0420412 не раскрывается информация в отношении учредителей управления управляющей компании.

Также отмечаем, что, если дебитором (кредитором) является управляющая компания паевого инвестиционного фонда, по показателям «Наименование дебитора» и «Наименование кредитора» формы 0420412 рекомендуется указывать наименование управляющей компании и название паевого инвестиционного фонда.

Таким образом, в примере, приведенном в вопросе 1, вариант 2 является верным.

Отмечаем, что Порядок по форме 0420412 не устанавливает требования по формированию идентификаторов «Идентификатор требования к дебитору» и «Идентификатор обязательства перед кредитором». Принимая во внимание информацию, изложенную в вопросе 2, отмечаем, что формирование идентификаторов «Идентификатор требования к дебитору» и «Идентификатор обязательства перед кредитором» отчетности по форме 0420412 отчитывающейся организацией производится самостоятельно. При этом в отношении одного и того же дебитора (кредитора) необходимо использовать один и тот же идентификатор.