На сайт Синтегс
Материалы 1 - 3 из 93
Начало | Пред. | 1 2 3 4 5 | След. | Конец
Портал
Войти через Google
Заполнение и состав форм и показателей НСО НПФ и в соответствии с таксономией 4.0
10.03.2021
По итогам пилотного сбора отчётности на таксономии 4.0 у рынка возникли вопросы и предложения по формированию НСО, связанные с изменением отраслевого законодательства.
| Форма ОКУД 0420251 «Отчет об акционерах и иных аффилированных лицах негосударственного пенсионного фонда» |
|
Раздел 2. «Сведения об аффилированных лицах негосударственного пенсионного фонда и иных лицах, оказывающих влияние на фонд» содержит показатель «Дата наступления основания, в силу которого лицо является аффилированным или оказывающим влияние» и Раздел 3. «Сведения о лицах, которые перестали являться аффилированными лицами фонда или иными лицами, оказывающими влияние на фонд, акционерами фонда или лицами, под контролем либо значительным влиянием которых находится фонд» содержит показатель «Дата наступления основания, в силу которого лицо перестало являться аффилированным лицом фонда или лицом, оказывающим влияние на фонд, акционером фонда или лицом, под контролем либо значительным влиянием которого находится фонд».
При формировании отчетности в соответствии с таксономией 4.0 данные показатели теряют свою смысловую нагрузку, поскольку для каждого основания, в силу которого лицо признается (раздел 2) или перестало являться (радел 3) аффилированным или лицом, оказывающим влияние, указывается дата наступления основания (графы 6- 26, раздел 2 и графы 5-25 раздела 3 соответственно). Предложение: исключить показатель «Дата наступления основания, в силу которого лицо является аффилированным или оказывающим влияние» из раздела 2 и показатель «Дата наступления основания, в силу которого лицо перестало являться аффилированным лицом фонда или лицом, оказывающим влияние на фонд, акционером фонда или лицом, под контролем либо значительным влиянием которого находится фонд» из раздела 3 формы 0420251.
По каждому коду основания, в силу которого на отчётную дату лицо является аффилированным лицом фонда или иным лицом, оказывающим влияние на фонд, в разделе 2 отчётности по форме 0420251 указывается дата наступления основания, в силу которого на отчётную дату лицо является аффилированным лицом фонда или иным лицом, оказывающим влияние на фонд.
По показателю "Дата наступления основания, в силу которого лицо является аффилированным или оказывающим влияние на фонд" указывается дата наступления первого по времени основания. В случае, если на отчётную дату прекратилось действие первого по времени основания, но продолжает действовать другое основание, значение показателя "Дата наступления основания, в силу которого лицо является аффилированным или оказывающим влияние на фонд" не будет совпадать с датой наступления основания, в силу которого на отчётную дату лицо признается аффилированным лицом фонда или иным лицом, оказывающим влияние на фонд, указанной по коду такого основания. В разделе 3 отчётности по форме 0420251 по каждому коду основания, в силу которого на отчётную дату лицо признавалось аффилированным лицом фонда или иным лицом, оказывающим влияние на фонд, указывается дата наступления основания, в силу которого лицо перестало являться аффилированным лицом фонда или лицом, оказывающим влияние на фонд. По показателю "Дата наступления основания, в силу которого лицо перестало являться аффилированным лицом фонда или лицом, оказывающим влияние на фонд, акционером фонда или лицом, под контролем или значительным влиянием которого находится фонд" указывается последняя по времени дата наступления основания, в силу которого лицо перестало являться аффилированным лицом фонда или лицом, оказывающим влияние на фонд. |
| Форма ОКУД 0420252 «Общие сведения о деятельности негосударственного пенсионного фонда» |
|
В подраздел 1.1. Общие Сведения о доходах и расходах фонда в части деятельности по управлению собственными средствами добавлены и уточнены наименования строк 2.17.1 «расходы на формирование (пополнение) резерва по обязательному пенсионному страхованию» - 2.17.2 «расходы на формирование (пополнение) страхового резерва».
Таксономией 4.0 добавлена валидация соответствия по формуле строки 2.17 (сумма строк 2.17.1 и 2.17.2) , при этом на практике, как правило, кроме расходов на формирование страхового резерва и РОПС, возможны иные направления собственных средств на пополнение пенсионных резервов (далее – ПР) и пенсионных накоплений (далее – ПН), например, на погашение нераспределенного убытка, восполнение минимальной гарантированной доходности по договорам НПО, инкассовых списаний средств банков с расчетных счетов ПР и ПН и т.п. Предложение: добавить дополнительную строку «2.17.3. «Прочее» в подраздел 1.1. формы 0420252.
По показателю "Имущество, направленное на пополнение пенсионных резервов и пенсионных накоплений, всего" указывается сумма значений показателей "Расходы на формирование (пополнение) резерва по обязательному пенсионному страхованию", "Расходы на формирование (пополнение) страхового резерва", а также расходов на пополнение иных пенсионных резервов и пенсионных накоплений.
Указанное контрольное соотношение будет уточнено. |
| Форма ОКУД 0420254 «Отчет о деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению» (квартальная и годовая точки входа) |
|
Подраздел 8.2. «Распределение финансового результата от размещения средств пенсионных резервов» формы 0420254 по действующей таксономии содержит два основных показателя: «Финансовый результат от размещения средств пенсионных резервов, всего, в том числе» и «Распределение финансового результата от размещения средств пенсионных резервов, всего, в том числе».
Показатели финансового результата от размещения средств пенсионных резервов по видам доходов, отражаются поквартально и за год. Распределение же финансового результата от размещения средств пенсионных резервов проводится 1 раз в год, по окончанию отчетного года по решению Совета директоров Фондов, соответственно, данные по распределению финансового результата от размещения средств пенсионных резервов Фонд может отразить только в годовой отчетности. Также, итоговый показатель строки 1 «Распределение финансового результата от размещения средств пенсионных резервов, всего, в том числе», не соответствует данным финансового результата, утверждаемого на Совете директоров, так как показатели строк 1.1 «на выплату вознаграждения управляющим компаниям», 1.2 «на выплату вознаграждения специализированного депозитария», 1.3 «направлено на уплату налогов» являются расходами Фонда и не являются составными частями при распределении финансового результата от размещения средств пенсионных резервов, а также повторяют значения аналогичных показателей в разделе 8.1 данной формы. Предложение:
По показателям подраздела 8.2 раздела 8 отчётности 0420254 отражаются сведения о распределении финансового результата от размещения средств пенсионных резервов (до выплаты вознаграждения управляющим компания, специализированному депозитарию и фонду) в рублях и в процентах от средней стоимости чистых активов и от финансового результата от размещения размещения средств пенсионных активов.
В случае, если на дату составления отчётности распределение финансового результата от размещения средств пенсионных резервов за отчётный период фондом не произведено, указанные показатели не заполняются.br> В подразделе 8.1 раздела 8 отражаются расходы, связанные с размещением средств пенсионных резервов фондом самостоятельно и в разбивке по управляющим компаниям фонда, которые осуществляли доверительное управление средствами пенсионных резервов.br> В подразделе 8.2 раздела 8 отражаются сведения о распределении финансового результата от размещения средств пенсионных резервов (до налогообложения и выплаты вознаграждения УК, спецдепу и фонду), в том числе общие суммы, направленные на выплату вознаграждения УК, спецдепу, на уплату налогов. |
| Форма ОКУД 0420255 «Отчет о деятельности по обязательному пенсионному страхованию» |
|
4.1 В подразделе 1.4. Средства пенсионных накоплений в доверительном управлении раздела 1 «Сведения о формировании и распределении средств пенсионных накоплений» имеются строки 2.10 «для ежегодных отчислений в резерв фонда по обязательному пенсионному страхованию» и 2.11 «для перечисления гарантийных взносов в фонд гарантирования средств пенсионных накоплений», входящие в показатель 2 «Вывод средств пенсионных накоплений из доверительного управления управляющих компаний, всего, в том числе». В соответствии с п. 36.23 «Вознаграждение и оплата расходов фонда, управляющей компании, специализированного депозитария» Федерального закона №75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах», указанные показатели являются составными частями постоянной части вознаграждения фонда и, соответственно, из ДУ выводятся строго по указанной формулировке в платежном поручении и не могут отражаться отдельно. На наш взгляд, правильнее добавить новую строку «для отчислений постоянной части вознаграждения фонда».
4.2. В соответствии со п.2.1 ст.15 Федерального закона от 28.12.2013 N 422-ФЗ «О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений» источником уплаты гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных накоплений для фонда-участника являются собственные средства фонда и данный показатель отражается в составе расходов фондов по форме 0420252, соответственно, строка 1.7 «в Фонд гарантирования пенсионных накоплений (АСВ)» подраздела 5.2 «Распределение финансового результата от инвестирования средств пенсионных накоплений» раздела 5 формы 0420255 не соответствует действующему законодательству и не подлежит распределению при определении финансового результата по ПН за отчетный период. Предложение Фонда:
Предложение о дополнении группы аналитических признаков "Причина возврата средств из доверительного управления" подраздела 1.4 раздела 1 аналитическим признаком "Для отчислений постоянной части вознаграждения фонда" и исключении аналитических признаков "Для ежегодных отчислений в резерв фонда по обязательному пенсионному страхованию" и "Для перечислений гарантийных взносов в фонд гарантирования средств пенсионных накоплений" будет рассмотрено при очередном изменении отчётности НПФ.
Аналитический признак "В Фонд гарантирования пенсионных накоплений (АСВ)" группы аналитических признаков "Распределение финансового результата от инвестирования пенсионных накоплений" подраздела 5.2 раздела 5 исключен из проекта нормативного акта. |
| Подразделы раздела 8.3 Форма ОКУД 0420254 и 5.4. формы ОКУД 0420255 Сведения о доходности размещения средств пенсионных резервов и инвестирования средств пенсионных накоплений по управляющим компаниям (квартальная и годовая точки входа) |
|
Подразделы 8.3._формы 0420254 и 5.4. формы 0420255 содержат сведения о каждой ценной бумаге в портфеле Фонда, включая показатели «Международный стандарт финансовой отчетности» и «Классификация финансового актива, в соответствии с МСФО (IAS 39) или (IFRS 9)», которые так же раскрываются в графах 12, 13 и 14 формы 0420264 «Информация о ценных бумагах, отраженных по подразделу 8.3 формы ОКУД 0420254, подразделу 5.4 формы ОКУД 0420255 и формы ОКУД 0420256».
Соответственно, преставление указанных данных в формах 0420264, 0420254 и 0420255 является излишней и дублирующей информацией. Кроме того, отражение используемого Международного стандарта финансовой отчетности и классификации по МСФО (IAS 39) или (IFRS 9) по другим видам активов (банковские счета, брокерские счета, депозит, объекты недвижимости, дебиторская задолженность, прочие активы и т.п.) не требуется, т.к. Фонд может применять только один стандарт МСФО (IAS 39) или (IFRS 9) ко всей формируемой отчетности. Также отсутствует экономический смысл для расчета доходности и заполнения показателей по всем активам, за исключением ценных бумаг, депозитов, депозитных сертификатов и ПФИ (графы 9-17), аналогичных данных по показателям кредиторской задолженности (графы 6-15), а также заполнение показателя «Срок (дюрация)» (графа 7) во всех иных активах и в обязательствах, кроме облигаций и депозитов. Предложение:
По показателю "Международный стандарт финансовой отчётности" подраздела 8.3 раздела 8 и подраздела 5.4 раздела 5 указывается Международный стандарт финансовой отчётности, применяемый фондом в целях учёта актива (обязательства), в том числе нефинансового.
Информация о ценных бумагах по показателям отчётности по форме 0420264 "Международный стандарт финансовой отчётности", "Классификация финансового актива в соответствии с Международным стандартом финансовой отчётности (IAS9)", "Классификация финансового актива в соответствии с Международным стандартом финансовой отчётности (IFRS9)" должна отражаться только по тем ценным бумагам, которые отражены в составе отчётности по форме 0420256. Информация о ценных бумагах по указанным ранее показателям в подразделе 8.3 раздела 8 отчетности 0420254 и подраздела 5.4 раздела 5 отчетности 0420255 должна отражаться только по ценным бумагам, отражённым в составе данных форм отчётности. Частичное дублирование информации в применяемом фондом МСФО вызвано тем, что в настоящее время не все активы (обязательства) фонда включены в реестр отчётности по форме 0420264 в связи с разным объёмом информации, представляемой в отношении пенсонных резервов, пенсионных накоплений, собственных средств фонда. Показатели, отражающие доходность актива (обязательства) за отчётный период в подразделе 8.3 раздела 8 отчетности 0420254 и подраздела 5.4 раздела 5 отчетности 0420255 определяются только по тем активам (обязательствам), по которым в отчётном периоде были доходы или расходы. Показатель "Срок (дюрация)" заполняется только для облигаций и депозитов. |
| Форма ОКУД 0420260 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета негосударственного пенсионного фонда» (квартальная точка входа) |
|
Показатели формы ОКУД 0420260 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета негосударственного пенсионного фонда» не включены в квартальную отчетность пилотного сбора по точке входа ep_nso_npf_q_30d_ex_reestr по таксономии 4.0 в связи с отсутствием атрибутов показателей каждого балансового счета 2-ого порядка в подгруженной таксономии, файл «final_4_0.zip» в ПО «Анкета-редактор XBRL», версия Anketa-XBRL-last-583.zip.
Предложение: включить показатели формы 0420260 в состав квартальной отчетности по точке входа ep_nso_npf_q_30d_ex_reestr.
Таксономия XBRL Банка России версии 4.0, на основе которой осуществлялся пилотный сбор, является валидной без каких-либо существенных ошибок в определении показателей и их взаимосвязей. Многие организации-участники пилотного сбора предоставили пилотную отчётность в том числе по форме 0420260, включённой в состав точки входа, имеющей техническое наименование ep_nso_npf_q_30d_ex_reestr. Определение показателей и их взаимосвязей о форме 0420260, включенной в состав точки входа, реализовано в таксономии и позволяет формировать отчётность.
Указанная в вопросе проблема вызвана ошибками в ПО "Анкета-редактор". В таксономии XBRL Банка России версии 4.0 имеются все необходимые связи между отчётными элементами, позволяющие корректно формировать отчёт XBRL, содержащий данные по форме 0420260. |
| Форма ОКУД 0420264 «Сведения о контрагентах и имуществе негосударственного пенсионного фонда» |
|
Подразделы формы 0420264 1. «Информация об управляющих компаниях, осуществляющих доверительное управление средствами пенсионных резервов, пенсионных накоплений, собственных средств негосударственного пенсионного фонда, информация о негосударственном пенсионном фонде ( данный реестр предназначен для отражения отчетных фактов при представлении информации по подразделу 8.3 ОКУД 0420254, подразделу 5.4 ОКУД 0420255, ОКУД 0420256)» и 2. «Информация об эмитентах, кредитных организациях, иностранных индексных фондах, управляющих ипотечным покрытием, управляющих компаний ПИФ, брокерах, кредиторах, дебиторах Международный стандарт финансовой отчетности Классификация финансового актива в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IAS 39) Классификация финансового актива в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS 9) Идентификатор управляющей компании, негосударственного пенсионного фонда Идентификатор прочего актива 1 2 3 (Abstract) (Abstract) (Abstract) Open Open Класс активов: Прочие активы(данный реестр предназначен для отражения отчетных фактов при представлении информации по подразделу 8.3 ОКУД 0420254, подразделу 5.4 ОКУД 0420255, ОКУД 0420256)» содержат идентификаторы Управляющей компании, Фонда, эмитента, кредитной организации, дебитора, заимодавца, управляющей компании, брокера, кредитора.
Управляющие компании и Фонд, в части отражения дебиторской и кредиторской задолженности в форма 0420254, 0420255 и 0420256, являются контрагентами - дебиторами и кредиторами и отражаются в форме 0420264 дважды, в подразделе 1 и в подразделе 2, при этом содержат абсолютно идентичную информацию: один и тот же идентификатор, наименование, ИНН и ОГРН. Соответственно, преставление указанных данных в формах 0420264, 0420254 и 0420255 является излишней и дублирующей информацией. В формах ОКУД 0420254, 0420255 и 0420256 данные по управляющим компаниям, Фонду, эмитентам, кредитным организациям, дебиторам, заимодавцам, брокерам и кредиторам представляются только в виде идентификаторов, раскрытых в форме 0420264. На наш взгляд, более уместно и логичнее объединить два подраздела формы 0420264 - при этом атрибуты управляющих компаний и Фонда не будут дублироваться, а будут отражены в форме один раз. Предложение: объединить два подраздела формы 0420264
В отчётности по форме 0420264 сведения об имуществе фонда, отражённом в отчётности 0420254 (подраздел 8.3 раздела 8) и (или) в отчётности по форме 0420255 (подраздел 5.4 раздела 5) и (или) в отчётности по форме 0420256, указываются в разрезе управляющих компаний, с которыми заключены договоры доверительного управления имуществом фонда. Сведения о каждой такой УК указываются по показателям "Наименование управляющей компании, фонда", "Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) управляющей компании, фонда" и "Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) управляющей компании, фонда".
В случае, если УК, с которой заключен договор доверительного управления имуществом фонда, является также дебитором или кредитором фонда, в целях отражения указанного факта сведения о такой УК должны быть также отражены по показателям "Полное наименование", "Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) или TIN", "Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) или основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП)". |
Подписаться на новости
Ещё по теме
01.03.2024
Материалы 1 - 3 из 93
Начало | Пред. | 1 2 3 4 5 | След. | Конец