В соответствии с МСФО 17 и 803-П останется ли подход к отражению страховых резервов в бухгалтерском учете в рублях, без указания валютных сумм и создания валютных лицевых счетов?
10.10.2024
В Положении Банка России от 01.08.2022 N 803-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке его применения» предусмотрены счета для отражения страховых активов и обязательств номера 358-378.
На некоторых счетах второго порядка требуется открывать лицевые счета по видам денежных потоков.
1. Если в компании есть валютные договоры страхования, требуется ли открывать лицевые счета в валюте (с указанием кода валюты в лицевом счете) на счетах 358-378 или лицевые счета открываются только в рублях?
2. Соответственно, требуется ли в форме ОКУД 0420164 указывать обороты по этим счетам в валюте?
3. Требуется ли в форме ОКУД 0420165 указывать обороты по доходам и расходам в валюте, в той части 71 счетов, которые корреспондируют со счетами страховых активов и обязательств 358-378?
Вопросы связаны с тем, что в текущем бухгалтерском учете страховые резервы отражаются в рублях, без указания валютных сумм и создания валютных лицевых счетов. В соответствии с МСФО 17 и 803-П останется так же или подход меняется?
По вопросу 1
В соответствии с пунктом 5 части I приложения 2 к Положению № 803-П счета в иностранной валюте открываются некредитной финансовой организацией на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, на которых учитываются операции в иностранной валюте. Учет операций в иностранной валюте ведется некредитной финансовой организацией на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в иностранных валютах.
В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют (ОКВ).
Таким образом, открытие лицевых счетов в иностранной валюте с указанием соответствующего трехзначного кода иностранной валюты на балансовых счетах 358–378 для учета операций по договорам страхования, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, не противоречит нормам Положения № 803-П.
По вопросу 2
В соответствии с пунктом 5 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420164 в отчетности по форме 0420164 входящие и исходящие остатки, а также обороты за отчетный период указываются:
- в рублях (по аналитическому признаку «В валюте Российской Федерации» группы аналитических признаков «Валюта Российской Федерации или рублевый эквивалент»);
- в иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте, определяемом по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее – официальный курс), или по учетным ценам на драгоценные металлы, установленным Банком России в соответствии с абзацем вторым пункта 5 статьи 10 Федерального закона от 26.03.1998 No 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (по аналитическому признаку «В иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте» группы аналитических признаков «Валюта Российской Федерации или рублевый эквивалент»).
Отражение значений по указанным аналитическим признакам группы аналитических признаков «Валюта Российской Федерации или рублевый эквивалент» осуществляется исходя из кода валюты, используемого в номере лицевого счета, в соответствии с пунктом 5 части I приложения 2 к Положению № 803-П.
По вопросу 3 В соответствии с пунктом 4 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420165 в отчетности по форме 0420165 сумма доходов (расходов), полученных (осуществленных) в иностранной валюте, указывается в рублевом эквиваленте, определяемом по официальному курсу, по аналитическому признаку «В иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте» группы аналитических признаков «Валюта Российской Федерации или рублевый эквивалент».
Обращаем внимание, что согласно пункту 1.10 Положения Банка России от 29.06.2020 № 726-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода» доходы и расходы некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета в рублях.
Войти через Google