|
Допустимо ли в ситуации, когда НФО заключило от своего имени и за счёт клиента сделку купли драгоценного металла на бирже и признало его собственным активом, учитывать приобретенный за счёт клиента драгоценный металл (точнее не сам физический металл, а его рублевую оценку на массу драгоценного металла по учетной цене) по счёту 30424?
В настоящее время клиенты профессиональных участников рынка ценных бумаг (далее - НФО) имеют возможность подавать поручения на заключение сделок купли продажи драгоценных металлов на бирже.
Согласно принципу, предусмотренному пунктом 3.1.1 МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (далее — МСФО (IFRS) 9), и пункту B3.1.1 приложения В. к МСФО (IFRS) 9, профессиональный участник признает денежные средства клиентов в качестве собственного актива только в случае, если к профессиональному участнику перешли практически все риски и выгоды, связанные с правом собственности на денежные средства клиентов (пункт 3.2.6 МСФО (IFRS) 9). Драгоценные металлы являются высоколиквидным активом, и в ряде случае НФО имеет возможность признать его собственным активом и соответственно отражать в балансе. В случае положительного ответа просим уточнить допустимо ли отразить операцию по покупке золота в части поступления золота (точнее не самого физического металла, а его рублевой оценки на массу драгоценного металла по учетной цене) на счёте клиента НФО в результате расчетов по сделке проводкой: Дт 30424(810) Кт 30601(810)? Если ответ отрицательный, просьба уточнить, какой проводкой следует отразить вышеописанную операцию. Если в отношении драгоценных металлов клиента не выполняются условия для признания в качестве собственного актива, то брокер учитывает приобретенные за счёт клиента драгоценные металлы на внебалансовом счёте № 912 «Разные ценности и документы»?
В случае, если профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий брокерскую деятельность (далее – брокер), приобретает на биржевых торгах по поручению и за счёт клиента драгоценный металл и признает его в качестве собственного актива, то зачисление указанного драгоценного металла на торговый банковский счёт по результатам биржевых торгов брокер отражает бухгалтерской записью: Дебет счёта № 30424 «Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения» Кредит счёта № 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами». Обращаем внимание, что драгоценные металлы не являются финансовыми активами и могут быть признаны собственными активами брокера только в случае, если они признаются в качестве запасов брокера в соответствии с пунктом 6.1 Положения Банка России от 22.09.2015 № 492-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учёта основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях».
В случае, если брокер определяет, что в отношении драгоценных металлов его клиента, зачисленных по результатам биржевых торгов на торговый банковский счёт брокера, не выполняются условия для признания в качестве собственного актива, то брокер учитывает приобретенные по поручению и за счёт клиента драгоценные металлы на внебалансовом счёте № 912 «Разные ценности и документы». |
Войти через Google