Составление отчётности по форме 0420413

Общие правила бухгалтерского учета сделок купли продажи АО "Ромашка"

1. В случае, когда дата фактических расчетов по сделке совпадает с плановой датой, то требования и обязательства списываются со счетов 47407 и 47408.
2. В случае, когда дата фактических расчетов по сделке прошла позднее, чем плановая дата расчетов, требования и обязательства продолжают отражаться на счетах 47407 и 47408 до момента совершения фактических расчетов. Обычно такая сделка не признается в учете, как просроченная, и под нее не создаются резервы. Таким образом, вопрос касается второго случая, т.к. первый не требует уточнения правил включения в расчёт РСС.

Характеристика сделок купли-продажи во втором случае

• по которым, согласно условиям сделки, разные плановые даты расчетов по денежным средствам и ценным бумагам;
• по которым произошли кратковременные задержки исполнения контрагентами обязательств на иностранных рынках, что, по словам коллег из бизнеса, является стандартной рыночной практикой на международном рынке капитала.

• сделка с разными плановыми датами расчетов по денежным средствам и ценным бумагам. Например, расчеты по денежным средствам в дату Т+2, а по бумагам-в Т+З;
• контрагент продал ценную бумагу АО "Ромашка" со стандартными расчетами Т+2, которой у него не было на момент заключения сделки (так называемая продажа бумаги в короткую). Из-за невысокой ликвидности бумаги на рынке контраrент не смог поставить бумаry АО "Ромашка" в плановую дату и поставил ее позднее, в течение нескольких дней.

• поставка против платежа (далее, DVР - delivery yersus payment);
• свободная поставка (далее, FОР - Frее of payment) с предоплатой денежных средств (далее, РР - рrерауmепt) либо предпоставкой ценных бумаг (далее PD - predelivery) контрагентом АО "Ромашка" (далее, FОР PP/PD ср);
• свободная поставка с предоплатой денежных средств либо предпоставкой ценных бумаг АО "Ромашка" (далее, FОР PP/PD АО).

1. включает в договоры с контрагентами пункты, закрепляющие право задержать исполнение обязательств на фиксированный срок в связи с неисполнением встречных обязательств по предоставлению соответствующего актива. При этом стороны соглашаются, что такая просрочка не будет являться нарушением обязательств, предполагающих компенсацию каких-либо расходов.
2. когда контрагент АО "Ромашка" является членом ICMA, то АО "Ромашка" имеет право (при желании) в случаях просрочки расчетов осуществить процедуры buy-in / sell-out, предусмотренные правилами ICMA, или реализовать иные "market settlement remedies". Но, в связи с тем, что кратковременные задержки являются стандартной рыночной практикой, компания обычно не прибегает к реализации таких прав.

Подходы по включению сделок второго типа в расчет РСС

1. Поставка против платежа (DVP). Сделка попадает на счета 47407 и 47408 в случае, когда обе стороны сделки не исполнили свои обязательства в плановую дату. Требования (остаток на счете 47408) по сделке включаются, как финансовый актив с обеспечением.
2. Свободная поставка (FОР PP/PD ср). Сделка попадает на счета 47407 и 47408 в случае, когда обе стороны сделки не исполнили свои обязательства в плановую дату (случай а)) либо контрагент АО "Ромашка" исполнил свои обязательства, а АО "Ромашка" - нет (случай б)).

Случай а): требования (остаток на счете 47408) по сделке включаются, как финансовый актив с обеспечением.
Случай б): требований (остатка на счете 47408) на балансе нет.
3. Свободная поставка (FОР PP/PD АО). Сделка попадает на счета 47407 и 47408 в случае, когда обе стороны сделки не исполнили свои обязательства в плановую дату (случай а)) либо АО "Ромашка" исполнил свои обязательства, а контрагент АО "Ромашка" - нет (случай б)).

Случай а): требования (остаток на счете 47408) по сделке включаются, как финансовый актив с обеспечением.
Случай б): требования (остаток на счете 47408) по сделке включаются, как финансовый актив без обеспечения.