Вопрос. Каким подходом руководствоваться организации при принятии в расчёт РСС сделок купли-продажи ценных бумаг, учтённых в бухучёте на счетах 47407 и 47408? Общие правила бухгалтерского учета сделок купли продажи АО "Ромашка"В дату заключения сделки требования и обязательства по сделке учитываются на Главе Г.В плановую дату расчетов сделки требования и обязательства по сделке списываются с Главы Г и отражаются на счетах 47407 и 47408.
Характеристика сделок купли-продажи во втором случаеВо второй cлучай попадают внебиржевые сделки купли-продажи ценных бумаг:
Подходы по включению сделок второго типа в расчет РССТермины, используемые ниже:Финансовый актив с обеспечением - актив, к которому применимы п.2.1.15 и абзацы со второго по четвертый п. 3.6 Указания 5099-У. Т.е. в примере считаем, что при проведении расчетов по сделке требования АО "Ромашка" к контрагенту обеспечены финансовыми активами (денежные средства, ценные бумаги), которые АО "Ромашка" должен отправить контрагенту в рамках сделки. Финансовый актив без обеспечения - актив, к которому применимы п.2.1.15 и абзацы третий и четвертый п. З.6 Указания 5099-У. Иными словами, в примере мы не считаем, что требования по сделке обеспечены финансовыми активами. Типы расчётов по сделке:
Случай а): требования (остаток на счете 47408) по сделке включаются, как финансовый актив с обеспечением. Случай б): требований (остатка на счете 47408) на балансе нет.
Случай а): требования (остаток на счете 47408) по сделке включаются, как финансовый актив с обеспечением. Случай б): требования (остаток на счете 47408) по сделке включаются, как финансовый актив без обеспечения.
|
В соответствии с пунктом 1.3 Указания № 5099-У активы принимаются к расчету размера собственных средств профессионального участника на основании данных бухгалтерского учета.
В силу требований Указания № 5099-У профессиональный участник должен принимать к расчету размера собственных средств в том числе активы, предусмотренные подпунктами 2.1.1-2.1.14 пункта 2.1 Указания № 5099-У. При этом активы, не перечисленные в подпунктах 2.1.1-2.1.14 пункта 2.1 Указания № 5099-У, и являющиеся финансовыми активами, представляющими собой предусмотренные договорами права получения денежных средств или иных финансовых активов от третьих лиц или обмена финансовыми активами (финансовыми обязательствами) с третьими лицами на условиях, потенциально выгодных для профессионального участника, должны приниматься профессиональным участником к расчету размера собственных средств в соответствии с подпунктом 2.1.15 пункта 2.1 Указания № 5099-У и только при условии соответствия такого актива требованиям пункта 3.6 Указания № 5099-У. Так, согласно пункту 3.6 Указания № 5099-У активы, предусмотренные подпунктом 2.1.15 пункта 2.1 Указания № 5099-У, принимаются к расчету размера собственных средств профессионального участника, только если они предполагают получение денежных средств, в том числе иностранной валюты, ценных бумаг, принимаемых к расчету размера собственных средств профессионального участника в соответствии с условиями, установленными пунктом 3.4 Указания № 5099-У, и срок погашения (исполнения) указанных активов не превышает 90 дней, при этом указанные активы соответствуют одному из предусмотренных данным пунктом условий. Департамент отмечает, что указанная норма предполагает, что на дату расчета собственных средств профессиональным участником должен быть достоверно определен срок погашения дебиторской задолженности, который не превышает 90 дней, а также, что дата истечения срока погашения дебиторской задолженности определяется исходя из условий соответствующего обязательства. С учетом изложенного, по мнению Департамента, права требования по сделкам, указанным в Обращении, не отвечают требованию пункта 3.6 Указания № 5099-У в связи с тем, что срок погашения данных активов наступил и, следовательно, не должны приниматься профессиональным участником к расчету размера собственных средств. |