Портал

710-П ССД

Разъяснения по 710-П

15.01.2021

На сайте Банка России в разделе Разъяснения - Страхование размещено более 50 ответов на вопросы рынка по применению Положения Банка России от 10.01.2020 № 710-П «Об отдельных требованиях к финансовой устойчивости и платежеспособности страховщиков».

Мы приводим их также здесь. Рекомендуем ознакомиться - многие из них мы обсуждали, ответы на них от Банка России представят полную картину по ним.

Смотрите также: последние новости и актуальные разъяснения по применению Положения 710-П

1. На какую дату необходимо оценивать норматив пункта 2.4 Положения № 710-П о совокупной стоимости активов (обязательств)? Совокупная стоимость активов/обязательств не должна превышать норматив по каждому подпункту либо по всем трем пунктам в целом?

В соответствии с пунктом 2.4 Положения № 710-П совокупная стоимость указанных в подпунктах 2.4.1-2.4.3 Положения № 710-П активов (обязательств) страховой организации не должна превышать 40 процентов на каждую дату. Соответствие стоимости активов (обязательств) нормативным требованиям (не более 30 процентов) должно выполняться страховой организацией на дату заключения указанных сделок.

Для целей расчета норматива, указанного в пункте 2.4 Положения № 710-П страховщику необходимо учесть совокупную стоимость всех активов, указанных в пунктах 2.4.1-2.4.3 Положения № 710-П.

2. Верно ли, что для целей расчета норматива по совокупной стоимости активов (обязательств) в соответствии с пунктом 2.4 Положения № 710-П страховщику необходимо свернуть и показать на нетто-основе стоимость всех срочных сделок (как активов, так и обязательств), за исключением всех опционов (вне зависимости от того, поставочные они или расчетные), исходя из их стоимости срочных сделок, определенной в соответствии с Главой 3 и 4 Положения № 710-П?

В соответствии с пунктом 2.4.3 Положения № 710-П необходимо учитывать совокупную стоимость со знаком плюс лотов производных финансовых инструментов, базисных активов производных финансовых инструментов (за исключением опционов, по которым страховщик имеет право требовать от контрагента покупки или продажи базисного актива), а также принятых обязательств по поставке активов по сделкам с датой исполнения более 3 дней (кроме сделок с недвижимостью). Лоты (базисные активы производных финансовых инструментов), по которым осуществляется клиринг, учитываются в объеме лотов (базисных активов) открытой позиции, скорректированной по результатам клиринга.

3. По сделке обратного репо по первой части в бухгалтерской отчетности отражается дебиторская задолженность, актив в виде ценных бумаг не признается. Какой актив в виде ценных бумаг, полученных по первой части договора репо подразумевался в пункте 2.4.1 Положения № 710-П?

В соответствии с пунктом 2.4.1 Положения № 710-П учитываются ценные бумаги или денежные средства, полученные по первой части договора репо, кроме договоров репо, по которым страховщик является покупателем по первой части договора репо и которые предусматривают невозможность распоряжения приобретенными ценными бумагами, за исключением их возврата по второй части такого договора репо. В случае, если страховщик может распоряжаться приобретенными ценными бумагами, то они учитываются для целей пункта 2.4 Положения № 710-П по стоимости, определенной в соответствии с пунктом 2.5 Положения № 710-П.

4. Верно ли, что в соответствии с Положением № 710-П эмитент акций не попадает под определение обязанного лица и кредитный риск по акциям не рассчитывается?

Нет, неверно. В соответствии с пунктом 2.7 Положения № 710-П под обязанным страховщику лицом следует понимать лицо, обязанное по ценным бумагам, принадлежащим страховщику. Таким образом, эмитент акций считается обязанным лицом, и кредитный риск по данному активу рассчитывается.

5. Верно ли, что по активам (дебиторская задолженности, предоплаты, ценные бумаги), должниками по которым по которым выступают органы государственной власти (в том числе Минфин России, Миноброны России, МЧС России, ФНС России) для целей Положения № 710-П обязанным лицом считается Российская Федерация?

Да, в случае, если обязанными лицами по активу, принадлежащему страховщику, выступают федеральные органы государственной власти, то обязанным лицом по такому активу для целей Положения № 710-П является Российская Федерация.

6. Какие компании попадают под определение основного общества группы для целей Положения № 710-П?

Для целей Положения № 710-П под основным обществом группы понимается общество, которое имеет преобладающее участие в уставном капитале страховщика (не обязательно напрямую, владение может осуществляться через промежуточные компании), либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые страховщиком.

Под группой связанных со страховой организацией юридических лиц понимаются все дочерние компании основного общества, а также дочерние компании дочерних компаний. То есть для страховщика это может быть материнская компания, дочерние компании, сестринские компании, а также дочерние компании перечисленных организаций.

7. Доля каких активов должна быть учтена в показателе ri, определенном в пункте 10 Приложения 1 к Положению № 710-П?

При расчете коэффициента ri, предусмотренного пунктом 10 Приложения 1 Положения № 710-П учитываются акции и субординированные облигационные займы, если условиями эмиссии предусмотрена конвертация в обыкновенные акции.

8. Пункт 6.1 Положения № 710-П предписывает производить расчёты с точностью не менее двух знаков после запятой с применением правил математического округления. При этом Положением № 710-П не устанавливаются единицы измерения, в которых должны производиться расчёты. Возможно ли производить расчёты в рамках данного положения в тысячах или в миллионах рублей?

Общепринятой денежной единицей на территории Российской Федерации является рубль, в этой связи расчеты для целей Положения № 710-П производятся в рублях. Для величин, выраженных в денежных единицах, следует производить расчёты с точностью до копеек, для относительных величин — с точностью не менее двух знаков после запятой с применением правил математического округления.

9. Какие категории наличных денежных средств страховая организация может принимать в расчет стоимости активов в соответствии с требованиями Положения № 710-П?

Для целей Положения № 710-П признаются равными нулю все категории наличных денег, в том числе деньги, находящиеся в кассе, и деньги в пути, например, выданные инкассаторам из кассы.

10. Как следует страховой компании при определении стоимости активов рассматривать безналичные денежные средства в пути в соответствии с требованиями Положения № 710-П?

До момента поступления денежных средств на расчетный счет, денежные средства в пути представляют собой права требования к лицам, участвующим в платежных операциях: при совершении расчетов по операциям эквайринга и по интернет-платежам — права требования к кредитной организации — эквайеру; при переводе средств из одного банка в другой — права требования к той кредитной организации, с расчетного счета в которой был осуществлен безналичный перевод. Стоимость таких прав требований определяется с учетом требования пунктов 3.1.12.1, 3.1.15 Положения № 710-П.

11. Как следует страховой компании при определении стоимости активов рассматривать денежные средства, размещенные на специальных счетах в кредитной организации и являющиеся средствами целевого финансирования, в соответствии с требованиями Положения № 710-П?

Если в отношении указанного актива установлен особый режим использования, страховая организация не может оплачивать со специальных счетов свои платежные поручения, кредитная организация осуществляет списания с этих счетов только по требованию третьих лиц, то он подвергается обременению, так как страховщик не может в полной мере реализовывать право пользования активом в целях исполнения своих обязательств. В этом случае стоимость денежных средств, размещаемых страховой организацией на специальном счете в кредитной организации, в рамках расчета стоимости активов признается равной нулю.

Если размещение денежных средств на указанных счетах не лишает страховую организацию возможности использовать указанный актив в целях исполнения своих обязательств, то их стоимость принимается в расчет стоимости активов.

12. Разрешено ли принимать в состав активов для расчета собственных средств в соответствии с требованиями Положения № 710-П суммы денежных средств на расчетном счете в сумме, превышающей сумму, на которую наложен арест, обеспечительные меры или иное обременение?

В случае, если активом являются денежные средства, в том числе денежные средства на расчетном счете, и сумма ареста, иного обременения или обеспечительных мер, препятствующие отчуждению имущества меньше стоимости актива, то сумма превышения может быть признана для целей Положения № 710-П.

13. Страховая организация в рамках соглашений, регламентированных правилами профессиональной деятельности страховщиков, предусмотренными Федеральными законами «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», «Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров и о порядке возмещения такого вреда, причиненного при перевозках пассажиров метрополитеном», «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте», обязана размещать на счете гарантийного фонда платежной системы определенную таким соглашением сумму денежных средств. Считаются ли такие счета счетами с обременением в соответствии с требованиями Положения № 710-П?

Стоимость остатков на гарантийных счетах, сформированных в рамках соглашений, регламентированных правилами профессиональной деятельности страховщиков, предусмотренными Федеральными законами «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», «Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров и о порядке возмещения такого вреда, причиненного при перевозках пассажиров метрополитеном», «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте», в соответствии с пунктом 3.1.23 Положения № 710-П признаются равными нулю. В отношении денежных средств, находящихся на гарантийных счетах, установлен особый режим использования: страховая организация не может оплачивать с этих счетов свои платежные поручения, кредитная организация осуществляет списания с этих счетов только по требованию третьих лиц. Таким образом, страховщик не может в полной мере реализовывать право пользования активом в целях исполнения своих обязательств, то есть на актив наложено обременение. При этом сумма превышения над минимальной суммой на гарантийных счетах, рассчитанной в соответствии с правилами профессиональной деятельности страховщиков, может быть признана для целей Положения № 710-П.

14. Может ли страховая организация принимать в расчет стоимости активов в соответствии с требованиями Положения № 710-П сумму банковского вклада, если условиями депозитного договора предусмотрен возврат вклада в срок не более пяти дней с формулировкой «с согласия банка»? Каким образом оценивать стоимость банковского вклада (депозита) и процентного дохода, если предусмотрен возврат в срок более 5 дней?

Если условиями депозитного договора предусмотрен возврат вклада в срок не более пяти дней с формулировкой «с согласия банка», то это обстоятельство не гарантирует его возврат в указанный срок. Таким образом, банковские вклады (депозиты) с условиями депозитного договора, предусматривающими возврат вклада в срок не более 5 дней, с формулировкой «с согласия банка» не подпадают под условия пункта 3.2 Положения № 710-П. Актив в виде банковского вклада (депозита) в случае его возврата в срок более, чем 5 дней по условиям договора банковского вклада, для целей Положения классифицируется как право требования по денежному обязательству. Указанный актив принимается в составе активов для целей расчета величины собственных средств (капитала) страховщика в случае, если он удовлетворяет требованиям пункта 3.1.12.1 Положения № 710-П и не удовлетворяет требованиям пунктов 3.1.9, 3.1.13, 3.1.14, 3.1.15, 3.1.23 Положения № 710-П, то его стоимость определяется в соответствии с пунктом 3.11 Положения № 710-П.

15. В каком случае стоимость прав требований по обязательствам страховых агентов и страховых (перестраховочных) брокеров по перечислению страховых премий (страховых взносов) по договорам страхования не равна нулю в соответствии с требованиями Положения № 710-П?

В случае, если должник по данным правам имеет кредитный рейтинг не ниже уровня, установленного Советом директоров Банка России, или права требования удовлетворяют пункту 3.1.12.7 Положения 710-П, на актив не наложено обременение, и он не является просроченным, а должник не удовлетворяет пункту 3.1.14 Положения № 710-П, то стоимость такого права требования определяется согласно пункту 3.4 Положения 710-П.

16. Какая дата является датой начала отсчета предельного срока перечисления агентом страховой премии страховой организации в соответствии с требованиями Положения № 710-П?

Датой начала отсчета предельного срока в соответствии с требованиями Положения № 710-П считается дата получения денег страховым агентом (брокером) по договору страхования, но не ранее даты платежа страховой премии страхователем, предусмотренной требованиями договора страхования.

17. Должна ли страховая организация относить задолженность страхователя по оплате 2-х и более платежей по одному договору страхования к одному праву требования (к одному активу) или задолженность страхователя по оплате каждого из платежей будет являться отдельным правом требования (отдельным активом) в соответствии с требованиями Положения № 710-П?

Для целей Положения № 710-П каждый платеж по праву требования рассматривается отдельно, при этом срок погашения (закрытия) каждого платежа определяется согласно пункту 5.5.10.2 Положения № 710-П с соответствующей ему датой погашения.

Просроченной признается задолженность в сумме просроченного очередного платежа в рамках одного договора страхования. В случае, если платеж просрочен, стоимость данного актива признается равной нулю.

18. Каким образом рассчитать стоимость дебиторской задолженности, возникшей в связи с авансовыми платежами страховой организации по договорам перестрахования (ретроцессии) в соответствии с требованиями Положения № 710-П?

В случае, если актив соответствует пункту 3.1.12.14 или пункту 3.1.12.15 Положения № 710-П, то его стоимость будет определятся в соответствии с пунктом 3.9 Положения 710-П. Иначе стоимость такого актива будет равна 0.

19. Может ли страховая организация принимать к расчету стоимость суброгационных требований в соответствии с требованиями Положения № 710-П, которые не признаны судом, но предъявлены к страховой компании виновника в рамках правил профессиональной деятельности профессионального объединения страховщиков?

В случае, если эти суброгационные требования не являются просроченными, а контрагент по этим правам требования не удовлетворяет пункту 3.1.14 Положения № 710-П, то их стоимость принимается равной их стоимости по данным бухгалтерского учета без учета резерва под обесценение.

20. Каким образом классифицировать актив в виде требования по возврату излишне уплаченных взносов по договору исходящего перестрахования (переплата) в соответствии с требованиями Положения № 710-П? Каким пунктом Положения № 710-П следует руководствоваться, чтобы определить сумму, принимаемую в расчет собственных средств в части данного актива?

Актив в виде требования по возврату излишне уплаченных взносов по договору исходящего перестрахования (переплата) в зависимости от причины возникновения излишне уплаченных взносов может классифицироваться как права требования, возникшие в связи с авансовыми платежами страховой организации по договорам перестрахования (ретроцессии). В случае, если срок начала действия страхования по основному договору не наступил, то следует руководствоваться пунктом 3.1.12.14 или 3.1.12.15 Положения № 710-П, иначе — пунктом 3.1.12.1 Положения № 710-П. При этом стоимость определяется в соответствии с пунктом 3.9 или 3.11 Положения № 710-П соответственно.

21. Верно ли, что под правами требования следует понимать только дебиторскую задолженность, предоплаты (в том числе по налогам и сборам), выданные займы и доли перестраховщика в резервах в соответствии с требованиями Положения № 710-П?

Для целей Положения № 710-П под правами требования следует понимать любые права требования, возникающие у страховщика по отношению к любому лицу (в т.ч. контрагенту) на основании договора, закона.

22. Разрешено ли принимать в состав активов для расчета собственных средств суммы прав требований по обязательствам страховых агентов, страховых и перестраховочных брокеров, имеющих рейтинг не ниже уровня, установленного Банком России, в тех случаях, когда договором с брокером предусмотрены условия перечисления сумм страховых (перестраховочных) премий перестраховщику на условиях, отличных от изложенных в пункте 3.1.12.7 Положения № 710-П?

Согласно пункту 3.1.12.7 Положения № 710-П в состав активов для расчета собственных средств принимается стоимость прав требований по обязательствам страховых агентов, страховых и перестраховочных брокеров по перечислению страховых премий (страховых взносов) по договорам страхования, если по условиям договора страховой организации с таким агентом (брокером) страховая премия (страховые взносы) подлежит (подлежат) перечислению страховой организации в течение предельного срока. В случае, если актив не удовлетворяет требованиям указанного пункта, его стоимость будет определяться в соответствии с требованиями пункта 3.1.12.1 Положения № 710-П.

23. Дублирование требований по гарантиям в пунктах 3.1.12.1 и 3.1.12.6 Положения № 710-П: разве пункт 3.1.12.1 Положения № 710-П не универсален для всех прав требования и его требования не должны применяться к ним безусловно?

Требования к гарантиям по денежному обязательству, указанные в пункте 3.1.12.1 Положения № 710-П, предъявляются непосредственно к активу, описанному в данном пункте.

Требования к гарантиям, представленные в пункте 3.1.12.6 Положения № 710-П, относятся к договору репо, права требования по которому могут быть не денежными, а являться, например, правом требования по возврату ценных бумаг. В случае если права требований не удовлетворяют хотя бы одному из пунктов 3.1.12.1 — 3.1.12.16 Положения № 710-П, то такие права требований признаются равными нулю.

24. Верно ли, что авансы, выданные агентам в счет будущего комиссионного вознаграждения, признаются качественным активом при условии их соответствия требованиям пункта 3.1.12.1 Положения № 710-П, а не пункта 3.1.12.7 Положения № 710-П? При этом аванс по комиссионному вознаграждению закрывается за счет будущих платежей по перечислению страховых премий, порядок и сроки которых регулируются агентским договором.

Стоимость авансов, выданных страховым агентам в счет будущего комиссионного вознаграждения, определяется в соответствии с пунктом 3.1.12.1 Положения № 710-П.

25. При соблюдении каких требований Положения № 710-П в состав активов, принимаемых в расчет собственных средств страховщика, могут быть приняты права требования по уплате доли перестраховщиков в выплате в следующих случаях:
1) требование к перестраховщику, не являющемуся резидентом РФ;
2) по договорам с участием перестраховочных брокеров в расчетах по перечислению доли перестраховщика в страховой выплате.

Требования пункта 3.1.12.10 Положения № 710-П распространяются только на права требований к перестраховщику (ретроцессионеру), являющемуся резидентом Российской Федерации, по страховой выплате, включая расходы на рассмотрение заявления о наступлении страхового случая, покрываемые по договору перестрахования (ретроцессии). Таким образом, права требований к перестраховщику (ретроцессионеру), не являющемуся резидентом Российской Федерации, по страховой выплате, не попадает под требование пункта 3.1.12.10 Положения № 710-П и рассматривается как право требования по денежному обязательству в соответствии с требованиями пункта 3.1.12.1 Положения № 710-П.

Стоимость прав требований по уплате доли перестраховщиков к перестраховочному брокеру определяется в соответствии с требованиями пункта 3.1.12.1 Положения № 710-П.

26. Просьба уточнить трактовку пункта 3.1.12.11 Положения № 710-П (2 и 3 абзац): 1) это определение всей дебиторской задолженности по ОСАГО по суброгационным и регрессным требованиям или только по регрессным требованиям; 2) могут ли быть такие права требования не к страховой компании, а к третьему лицу (юридическому или физическому лицу)? Если да, то почему в начале пункта 3.1.12.11 Положения № 710-П сказано только про права требования к страховой организации?

Требования абзаца 2 и 3 пункта 3.1.12.11 Положения № 710-П распространяются на права требований к страховой организации, расчеты по которым осуществляются в рамках соглашения о прямом возмещении убытков, предусмотренного статьей 26.1 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (далее — Закон № 40-ФЗ), или которые регламентированы правилами профессиональной деятельности профессионального объединения страховщиков, созданного в соответствии с Законом № 401-ФЗ, разработанными в соответствии со статьей 26 Закона № 40-ФЗ, направленными на урегулирование отношений, возникающих при реализации страховщиком — членом профессионального объединения страховщиков перешедшего к нему права требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имел к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования. В соответствии со статьей 26.1 Закона № 40-ФЗ соглашение о прямом возмещении убытков заключается между членами профессионального объединения страховщиков.

Права требований, которые основаны на суброгации или регрессе к страховой организации, учитываются в соответствии с абзацем 4 пункта 3.1.12.11 Положения № 710-П.

Права требований, которые основаны на суброгации или регрессе к третьему лицу, определяются согласно пункту 3.1.12.1 Положения № 710-П.

27. Верно ли, что в соответствии с требованиями Положения № 710-П к нулю должна быть приравнена как стоимость отложенных налоговых активов с перенесенных на будущее налоговых убытков, так и стоимость отложенных налоговых активов с вычитаемых временных разниц?

В соответствии с пунктом 3.1.18 Положения № 710-П стоимость отложенных налоговых активов признается равной нулю.

28. Распространяется ли пункт 3.1.12.1 Положения № 710-П на права требования к страхователям, сострахователям, перестрахователям (ретроцедентам) по уплате страховой премии (страховых взносов), если такие должники имеют соответствующий кредитный рейтинг? Если да, распространяются ли на определение стоимости такого актива требования пункта 3.10 Положения № 710-П, который содержит прямую ссылку только на пункт 3.1.12.8 Положения № 710-П?

В случае, если право требования к страхователям, сострахователям, перестрахователям (ретроцедентам) по уплате страховой премии (страховых взносов) удовлетворяет требованиям пункта 3.1.12.1 Положения № 710-П, не является просроченным, на него не наложено обременение и контрагент не удовлетворяет пункту 3.1.14 Положения № 710-П, то его стоимость определяется по справедливой стоимости в соответствии с пунктом 3.11 Положения № 710-П.

29. Согласно пункту 3.1.12.8. Положения № 710-П при расчете стоимости активов принимаются права требования по обязательствам страхователей, сострахователей, перестрахователей (ретроцедентов) по уплате страховой премии (страховых взносов), в том числе по доначислению страховых премий по заключенным договорам, о которых на отчетную дату страховая организация не имела достоверных данных в связи с более поздним получением первичных учетных документов. Доначисления страховых премий производятся на основании актуарных расчетов, и в учетной системе отражаются обобщенными проводками по учетным группам без указания контрагентов. Как учитывать данные доначисления для оценки концентрационного риска: как требования к отдельному (одному) обязанному лицу или по каждой учетной группе, как требования к отдельным обязанным лицам?

Стоимость таких прав требований определяется в соответствии с пунктом 3.10 Положения № 710-П как стоимость актива по данным бухгалтерского учета страховой организации без учета резерва под обесценение. При этом распределение доначислений страховых премий по заключенным договорам между контрагентами и их срок погашения (закрытия) определяется во внутренних документах страховщика и должен основываться на имеющейся статистике.

30. В соответствии с законодательством в системе ОМС медицинским организациям не установлен срок погашения задолженности по предъявленным им штрафам за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий представления медицинской помощи, отраженным на счете 48204 «Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию».

Верно ли, что вышеуказанная дебиторская задолженность в соответствии с требованиями Положения № 710-П не является просроченной и ее можно рассматривать при определении стоимости активов в части сумм, относящихся к собственным средствам страховщика в соответствии с п. 4 статьи 28 Федерального закона № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»?

Дебиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования для целей расчета финансовой устойчивости и платежеспособности страховщиков может учитываться в сумме отличной от нуля, если удовлетворяет требованиям пункта 3.1.12.1 Положения № 710-П и не удовлетворяет критериям пунктов 3.1.13 — 3.1.14 Положения № 710-П.

В соответствии с пунктом 5.5.10.2 Положения № 710-П в случае, если по активу срок до погашения не установлен для целей расчета риска 2, учитывается срок до погашения в размере 365 дней.

31. Верно ли, что средства, поступившие от территориального фонда ОМС и предназначенные для оплаты медицинских услуг в МО по программе ОМС, на конец отчетного периода отраженные в балансе как кредиторская задолженность по операциям в сфере ОМС, не должны учитываться в полном объеме в расчёте обязательств общества при оценке величины собственных средств в соответствии с требованиями Положения № 710-П?

В соответствии с пунктом 1.3.1 Положения № 710-П средства, поступившие от территориального фонда обязательного медицинского страхования и предназначенные для оплаты медицинских услуг по программе обязательного медицинского страхования, при определении величины собственных средств учитываются в размере, превышающем размер активов, указанных в пункте 1.2.1 Положения № 710-П.

32. Учитываются ли средства обязательного медицинского страхования, предназначенные для оплаты медицинской помощи и находящиеся на отдельном счете, в составе активов в соответствии с требованиями Положения № 710-П?

Нет, в составе активов не учитываются средства обязательного медицинского страхования, предназначенные для оплаты медицинской помощи и находящиеся на отдельном счете, являющиеся средствами целевого финансирования, за исключением средств, признаваемых в соответствии с частью 4 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» собственными средствами страховой медицинской организации, в размере, не превышающем размер обязательств, указанных в подпункте 1.3.1 пункта 1.3 Положения № 710-П.

При определении величины собственных средств страховой медицинской организации в составе обязательств не учитываются обязательства, возникающие в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», в размере, не превышающем размер активов, указанных в подпункте 1.2.1 пункта 1.2 Положения № 710-П.

33. Может ли страховая организация принимать к расчету в соответствии с требованиями Положения № 710-П стоимость объектов недвижимости, определенную оценщиком, если она превышает стоимость этого объекта по данным бухгалтерского учета?

Да, стоимость недвижимого имущества, указанного в пункте 3.6 Положения № 710-П, определяется на основании отчета об оценке рыночной стоимости объекта недвижимости (прав аренды на земельные участки), составленного в соответствии с требованиями Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», с учетом требований пункта 3.13 Положения № 710-П. Стоимость недвижимого имущества, не указанного в пункте 3.6 Положения № 710-П, согласно пункту 3.1.19 Положения № 710-П признается равной нулю.

34. Может ли страховая организация при расчете стоимости активов в соответствии с требованиями Положения № 710-П принимать к расчету право требования к субарендатору по договору финансовой субаренды, если субарендатор имеет рейтинг не ниже уровня, установленного Советом директоров Банка России?

В соответствии с требованиями Положения № 710-П права требования к субарендатору, имеющему рейтинг не ниже уровня, установленного Советом директоров Банка России, по договору финансовой субаренды принимаются к расчету при определении величины собственных средств страховой организации.

35. Может ли страховая организация принимать к расчету в соответствии с требованиями Положения № 710-П стоимость машино-мест при наличии отчета оценщика?

Для целей Положения № 710-П машино-места учитываются как часть здания или сооружения, стоимость которого определяется на основании пункта 3.6 Положения № 710-П.

36. Какая процедура имеется в виду под процессом введения в эксплуатацию помещений и прочих объектов недвижимости в пункте 3.6 Положения № 710-П?

Для выполнения требований Положения № 710-П объект недвижимости считается введенным в эксплуатацию, когда на него выдано разрешение на ввод объекта недвижимости в эксплуатацию, которое соответствует требованиям Градостроительного Кодекса Российской Федерации.

37. Верно ли, что для целей расчета капитала в соответствии с требованиями Положения № 710-П стоимость объектов недвижимого имущества не уменьшается на сумму амортизации, начисленной за период с даты последней переоценки до даты проведения расчета?

В соответствии с пунктом 3.6 Положения № 710-П стоимость введенных в эксплуатацию помещений, зданий, земельных участков (прав аренды на земельные участки) на которых расположены указанные здания, единые недвижимые комплексы, включающие здания, право собственности страховой организации на которые должно быть зарегистрировано в соответствии с законодательством РФ о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, определяется на основании отчета об оценке рыночной стоимости объекта недвижимости (прав аренды на земельные участки). При этом должны выполняться условия, описанные в пункте 3.13 Положения № 710-П, в том числе в части даты определения стоимости недвижимого имущества не ранее одного года до даты, по состоянию на которую определяется стоимость активов. В этой связи сумма амортизации, начисленная за период с даты последней переоценки до даты проведения расчета, не учитывается.

38. Каким образом в соответствии с требованиями Положения № 710-П необходимо отражать актив в виде договора субаренды с последующей пролонгацией (финансовая аренда): как объект недвижимости или как право требования, учитывая, что актив в форме права пользования прекращает свое признание и обязательство по главному договору аренды подлежит учету в полном объеме и обеспечено активом в форме чистой инвестиции в аренду по договору субаренды?

В соответствии с пунктом 1.4.3 Положения № 710-П в состав активов вместо прав требований по сделке, направленной на последующий переход от страховой организации права собственности на объект недвижимости, включается соответствующий объект недвижимости. Таким образом, на указанный объект недвижимости у страховой организации должно быть оформлено право собственности. В данном случае страховщик сам осуществляет финансовую аренду недвижимости, поэтому актив следует классифицировать как право требования, на которое в том числе будут распространяться требования пункта 3.1.12.1 Положения № 710-П.

39. Расчеты по аккредитиву по договору о приобретении объекта недвижимости: денежные средства на аккредитиве являются ограниченными к использованию и должны быть признаны «плохим активом» в соответствии с требованиями Положения № 710-П, а также списаны с регуляторного капитала, однако в случае заключения сделки, направленной на последующий переход к страховой организации права собственности на объект недвижимости, стоимость соответствующих прав требований определяется согласно пункту 3.1.12 Положения № 710-П.

В силу того, что денежные средства на аккредитиве являются одной из форм платежа за будущий объект недвижимости, то в каком случае они могут считаться «хорошим активом» в соответствии с требованиями Положения № 710-П: в случае получения права на недвижимое имущество или при возврате средств с аккредитива?

Пункт 1.4.3 Положения № 710-П устанавливает регулирование в отношении прав требований по сделкам, по которым страховая компания отчуждает недвижимость в пользу третьих лиц, в том числе по договорам купли-продажи недвижимого имущества.

В случае заключения страховой организацией сделки, направленной на последующий переход к страховой организации права собственности на объект недвижимости, стоимость соответствующих прав требований, в том числе аккредитива, определяется согласно пункту 3.1.12 Положения № 710-П.

В случае, если актив соответствует требованиям пункта 3.1.23 Положения № 710-П, на него наложен арест, иное обременение или обеспечительные меры, препятствующие отчуждению имущества, то стоимость такого актива признается раной нулю.

Таким образом, если сделка по покупке недвижимости может быть расторгнута и денежные средства по аккредитиву будут возвращены в полном размере, то есть аккредитив не удовлетворяет требованиям пункта 3.1.23 Положения № 710-П, то стоимость аккредитива определяется в соответствии с пунктом 3.1.12 Положения № 710-П.

40. Считается ли сданная в аренду недвижимость активом с обременением в соответствии с требованиями Положения № 710-П?

Нет, сама сдача недвижимости в аренду обременением не считается.

41. Как трактовать стоимость прав требований по сделке, направленной на последующий переход к страховой организации права собственности на объект недвижимости в соответствии с требованиями Положения № 710-П?

В соответствии с пунктом 1.4.3 Положения № 710-П в состав активов вместо прав требований по сделке, направленной на последующий переход от страховой организации права собственности на объект недвижимости, включается соответствующий объект недвижимости.

Данный пункт устанавливает регулирование в отношении прав требований по сделкам, по которым страховая компания отчуждает недвижимость в пользу третьих лиц, в том числе по договорам купли-продажи недвижимого имущества.

В случае заключения страховой организацией сделки, направленной на последующий переход к страховой организации права собственности на объект недвижимости, стоимость соответствующих прав требований определяется согласно пункту 3.1.12 Положения № 710-П.

42. Каким требованиям в соответствии Положения № 710-П оценщик должен соответствовать, чтобы на основании его отчета можно было включить оцененный актив в расчет стоимости активов?

Все требования к оценщику представлены в пункте 3.13 Положения № 710-П.

43. Откуда страховщик может получить информацию о деятельности оценщика для целей Положения № 710-П?

Страховщик вправе воспользоваться любой доступной ему информацией об оценщике, включая запрос необходимой информации у оценщика.

44. Должны ли абзацы 2 и 3 пункта 3.13 Положения № 710-П применятся одновременно, либо страховая организация может заключить договор оценки недвижимости с оценщиком-физическим лицом, который соответствует абзацу 3 требований?

Для целей включения актива в состав активов страховой организации на основании отчета оценщика договор по проведению оценки должен быть заключен с юридическим лицом, которое удовлетворяет требованиям пункта 3.13 Положения № 710-П к юридическому лицу, а непосредственно оценщик должен соответствовать требованиям, представленным в пункте 3.13 Положения № 710-П, к физическому лицу.

45. Попадают ли под действие пункта 3.7 Положения № 710-П ОФЗ со ставкой купона, рассчитываемой от RUONIA?

Да, так как в соответствии с информацией Банка России от 08.09.2010 (опубликована в Вестнике Банка России от 15.09.2010 № 52) ставка RUONIA является индикативной взвешенной рублевой депозитной ставки «овернайт» российского межбанковского рынка. Таким образом облигации со ставкой купона, рассчитываемой от RUONIA, попадают под исключение пункта 3.7 Положения № 710-П как облигации, выплаты по которым зависят от изменения стоимости активов за исключением процентных ставок. Стоимость таких облигаций определяется в соответствии с пунктом 3.11 Положения № 710-П по справедливой стоимости в соответствии с МСФО 13.

46. Применим ли пункт 3.1.14 Положения № 710-П только к эмитентам облигаций, находящихся на балансе страховщика? Формулировка данного пункта допускает толкование, что абзацы 2 и 5 о неисполнении обязательств должником предполагают анализ фактов исполнения не в отношении данной страховой компании, но и в отношении других кредиторов. Корректно ли данное толкование?

Согласно пункту 3.1.14 Положения № 710-П в случае, если на балансе страховщика есть облигации, эмитенты по которым удовлетворяют одному из указанных в пункте 3.1.14 Положения № 710-П критериям, стоимость прав требований по таким ценным бумагам принимается в состав активов равной нулю. Требования пункта 3.1.14 Положения № 710-П к лицу, в том числе абзацы 2 и 5, описывают факты неисполнения обязательств должником перед всеми владельцами ценных бумаг, выпущенных (выданных) данным эмитентом. Страховая компания может использовать любую информацию об эмитенте, в том числе взятую из общедоступных источников.

47. Если выплаты по облигации зависят от исполнения обязательств третьим лицом (кроме третьих лиц, имеющих кредитный рейтинг не ниже уровня, установленного решением Совета директоров Банка России), попадают ли такие облигации под исключение из правила, предусмотренного пунктом 3.7. Положения № 710-П?

В случае, если стоимость облигаций зависит от исполнения обязательств третьими лицами, то в перечень исключений также попадают обязательства третьих лиц, имеющих кредитный рейтинг не ниже уровня, установленного решением Совета директоров Банка России.

Если выплаты по облигации зависят от исполнения обязательств третьим лицом, не имеющим кредитный рейтинг или имеющим кредитный рейтинг ниже уровня, установленного решением Совета директоров Банка России, то такие облигации не попадают под исключение из правила, предусмотренного пунктом 3.7. Положения № 710-П.

48. Каким образом отсутствие кредитного рейтинга у Российской Федерации и у бумаг, выпущенных Российской Федерацией (ОФЗ и еврооблигации), отражается на определении стоимости облигаций, учитывая, что согласно подпункту 3.1.8 Положения № 710-П их стоимость для составления экономического баланса равна 0?

В отношении Министерства финансов Российской Федерации, выступающего эмитентом по облигациям федерального займа, для целей применения пункта 3.1.8 Положения № 710-П, возможно в качестве рейтинга эмитента использовать суверенный рейтинг Российской Федерации.

В качестве рейтинга эмитента для облигаций федерального займа можно использовать высший уровень по национальной рейтинговой шкале рейтингового агентства АКРА (АО) — AAA (RU), а в отношении рейтингового агентства АО «Эксперт РА» — ruAAA.

49. Как при разделении контрагентов на категории в соответствии с требованиями Положения № 710-П следует классифицировать индивидуальных предпринимателей — как физических или как юридических лиц?

Согласно статьи 23 Гражданского Кодекса Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, индивидуальные предприниматели относятся к категории физических лиц.

50. Может ли страховая организация во внутреннем документе устанавливать различные пороговые значения для целей расчета риска 2 для юридических лиц и для физических лиц в соответствии с требованиями Положения № 710-П?

Пороговое значение, определяемое страховой организацией во внутреннем документе и не превышающее 0,5 процента от суммарной стоимости активов страховой организации, устанавливается единое для всех обязанных лиц, как для юридических лиц, так и для физических лиц.

51. Следует ли рассматривать вложения в квазигосударственные компании как вложения с существенной степенью риска в соответствии с требованиями Положения № 710-П?

В случае, если по обязательствам квазигосударственных компаний получена государственная гарантия, удовлетворяющая пункту 3.1.8 Положения № 710-П, то такой актив не будет учитываться при расчете концентрационного и кредитного рисков. В иных случаях на него распространяются общие требования.

52. В случае несоответствия условиям, предусмотренным абзацами пятым — тринадцатым пункта 3.3 Положения № 710-П (оценка кредитного качества контрагента/гаранта по срочной сделке, предмета сделки и т.д.) необходимо учитывать положения пункта 3.3 Положения № 710-П. Правильно ли мы понимаем, что приведенная норма пункта 3.3 Положения № 710-П применяется только в отношении беспоставочных срочных сделок?

Требования пункта 3.3 Положения № 710-П распространяются на все виды срочных сделок.

53. Верно ли, что актив, отражаемый на счете 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)», в случае учета операций по конверсионным операциям классифицируется как право требования по денежному обязательству для целей Положения № 710-П?

Если да, то можно ли данный актив принимать для расчета собственных средств в случае наличия кредитного рейтинга уровнем не ниже установленного Банком России у банка, через который производятся операции по конверсии в соответствии с требованиями Положения № 710-П?

Каким образом и по какой стоимости следует учитывать в целях расчета собственных средств страховщика по Положению № 710-П те активы (требования) и обязательства, которые возникают в ходе совершения сделок, которые не могут быть классифицированы как срочная сделка, расчеты и поставка по которым осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки Т+2 и т.п.), учитываемые на счетах Главы Г Плана счетов (Положение Банка России от 02.09.2015 № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения»)?

Для целей Положения № 710-П право требования по договору, в котором не указано, что договор является производным финансовым инструментом, и расчеты по которому происходят менее чем через 3 дня, классифицируется как право требования по денежному обязательству, и его стоимость принимается в расчет стоимости собственных средств (капитала) страховщика в соответствии с пунктом 3.1.12.1 Положения № 710-П при условии, что контрагент (поручитель/гарант, выдавший гарантию, соответствующую требованиям п. 3.1.8 Положения № 710-П) имеет кредитный рейтинг не ниже уровня, установленного Советом директоров Банка России.

Если расчеты по договору происходят позднее чем через 3 дня, актив рассматривается как производный финансовый инструмент, и его стоимость определяется в соответствии с пунктом 3.3 Положения № 710-П.

54. Верно ли, что установленное пунктом 4.3 Положения № 710-П требование «резерв незаработанной премии должен учитываться только в его базовой части» не распространяется на пункт 4.4 Положения № 710-П, и для целей определения ВОНО следует учитывать полную сумму резерва незаработанной премии?

Да, при определении стоимости обязательств страховой организации в соответствии с пунктом 4.3 Положения № 710-П резерв незаработанной премии должен учитываться только в его базовой части без учета величины дополнительной части резерва незаработанной премии, однако для расчета величины отложенного налогового обязательства в соответствии с пунктом 4.4 Положения № 710-П дополнительная часть резерва незаработанной премии учитывается.

55. Следует ли при расчете величины собственных средств в соответствии с требованиями Положения № 710-П учитывать в составе обязательств отложенные аквизиционные доходы, которые в соответствии с Положением Банка России от 28.12.2015 № 526-П в бухгалтерском балансе страховой организации отражаются в составе обязательств?

Да, в соответствии с главой 4 Положения № 710-П стоимость отложенных аквизиционных доходов учитывается при расчете обязательств страховщика.

При расчете величины отложенного налогового обязательства в соответствии с пунктом 4.4 Положения № 710-П учитываются отложенные аквизиционные расходы и отложенные аквизиционные доходы по данным бухгалтерского учета.

В соответствии с пунктом 3.8 Положения № 710-П стоимость долей перестраховщиков (ретроцессионеров) в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, рассчитывается в соответствии с Положением Банка России от 16.11.2016 № 558-П «О правилах формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни».

56. Правильно ли мы понимаем, что после вступления в силу Положения № 710-П, т.е. с 01 июля 2021 г.:
1) остаточная стоимость субординированных займов, заключенных между страховщиком и единственным участником, при расчете собственного капитала страховщика учитываться не будет?
2) субординированные займы будут учитываться в обязательствах страховщика в полной стоимости?
3) остаточная стоимость субординированных займов будет учитываться только при расчете нормативного соотношения собственных средств (капитала) и принятых обязательств и не будет увеличивать собственный капитал страховщика (пункты 5.1 и 5.2 Положения № 710-П).

В соответствии с пунктом 1.1 Положения № 710-П величина собственных средств (капитала) страховой организации определяется как разность между стоимостью активов и обязательств, при этом, стоимость активов и обязательств определяется в соответствии с главами 3 и 4 Положения № 710-П. Дополнительного увеличения собственных средств (капитала) страховой организации на величину остаточной стоимости субординированных займов Положением № 710-П не предусмотрено.

В соответствии с пунктами 5.1 и 5.2 Положения № 710-П величина остаточной стоимости полученных страховой организацией субординированных займов суммируется с величиной собственных средств (капиталом) при расчёте нормативного соотношения собственных средств (капитала) и принятых обязательств страховой организации.

57. Поясните, пожалуйста, в соответствии с требованиями Положения № 710-П корректность (законность) увеличения уставного капитала путем конвертации имеющихся субординированных займов в уставный капитал страховщика до истечения пятитилетнего срока.

Страховщик вправе увеличивать уставный и добавочный капитал на любые суммы, при условии выполнения требований ст. 25 и 32.10 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (далее — Закон № 4015-1), требований положений Федерального Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон № 14-ФЗ), а также при выполнении условий, установленных каждым конкретным договором субординированного займа.

В соответствии с требованиями ст. 30 Закона № 14-ФЗ и требованиями пункта 1.1 Положения № 710-П с 01 июля 2021 года величина собственных средств (капитала) страховщика должна быть равной или превышать размер уставного капитала страховщика, зарегистрированного и оплаченного в соответствии с требованиями ст. 25 Закона № 4015-1.

Источник

Подписаться на новости

Ещё по теме

ПУРЦБ ССД НПФ УК ПИФ XBRL ОСБУ НУ ...

ФИ НФО БФО таксономия 0420011 0420416 0420418 примечания контроли 0420401 0420404 0420409 0420413 0420455 532-П СПОД 0420410 0420411 0420260 0420261 0420521 0420522 0420164 0420165 0420201 0420204 5191-У анонс 0420454 0420412 семинар 0420154 0420156 0420158 0420417 0420402 0420155 0420443 0420255 0420514 4630-У 0420254 IFRS аренда валидация 0420253 710-П документооборот бюджетирование казначейство учет зарплаты МСФО 0420415 0420162 0420502 0420872 0420429 0420501 781-П МСФО 17 вебинар 0420414 0420432 0420431 0420459 0420264 НСО 0420527 видеообучение 0420002 ЦФА 0420256 0420503

Можно ли рассчитывать показатель поправочного коэффициента с точностью до 2х знаков после запятой, чтобы выполнить условие контрольного соотношения, в форме 0420156?

02.10.2024

Какую величину раскрывать в таблице примечания 58.6 (58.7) Положения 728-П?

09.09.2024

Требует ли коэффициент z разделения по учетным группам в отношении договора, в котором содержатся две группы - по страхованию жизни и страхованию иному, чем страхование жизни?

12.08.2024

Материалы 1 - 3 из 125
Начало | Пред. | 1 2 3 4 5 | След. | Конец

Назад к списку