На сайт Синтегс
Портал

Порядок отражения доходов/расходов при начислении переоценки финансовых инструментов

04.08.2022
Каков порядок отражения доходов/расходов при начислении переоценки финансовых инструментов, предусмотренной Положением Банка России № 494-П, учитывая то, что счета 71503 «Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами» и 71504 «Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами» не являются парными, согласно Положению Банка России № 486-П?

Какой вариант отражения доходов/расходов верный при условии, что по финансовому инструменту есть накопленная переоценка?

Накопленная положительная переоценка на счете учета положительной переоценки на 31.03.2022 составляет 1 000,00 руб. Сумма дохода от накопленной переоценки на счете № 71503 составляет 1 000,00 руб. При возникновении отрицательной переоценки в пределах положительной на 01.04.2022 в сумме 500,00 руб., необходимо:

Вариант 1. Уменьшить сумму накопленных доходов от переоценки на 500,00 руб.: Дт 71503 Кт счет учета положительной переоценки

Вариант 2. Увеличить сумму расхода от переоценки на 500,00 руб. и тогда по финансовому инструменту на 01.04.2022 будет, как доход, так и расход от переоценки:
Дт 71504
Кт счет учета положительной переоценки

Аналогично и для обратной ситуации.

Накопленная отрицательная переоценка на счете учета отрицательной переоценки на 30.04.22 составляет 5 000,00 руб. Сумма накопленного расхода от отрицательной переоценки на счете № 71504 составляет 5 000,00 руб. При возникновении положительной переоценки в пределах отрицательной на 01.05.2022 в сумме 3 000,00 руб., необходимо:

Вариант 1. Уменьшить сумму накопленных расходов от переоценки на 3 000,00 руб.:
Дт счет учета отрицательной переоценки
Кт 71504

Вариант 2. Увеличить сумму дохода от положительной переоценки на 3 000,00 руб. и тогда по финансовому инструменту на 01.05.2022 будет, как расход, так и доход от переоценки:
Дт счет учета отрицательной переоценки
Кт 71503

Согласно пункту 5.2 приложения 1 к Положению Банка России № 486-П и подпункту 5.6.2 пункта 5.6 Положения Банка России № 494-П при повторной и следующих переоценках долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, некредитная финансовая организация вправе отражать как отрицательную переоценку в пределах положительной, так и положительную переоценку в пределах отрицательной бухгалтерскими записями в корреспонденции со счетом по учету доходов от переоценки ценных бумаг № 71503 или счетом по учету расходов от переоценки ценных бумаг № 71504.
Выбранный для указанных случаев способ отражения доходов и расходов от переоценки долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, на счетах № 71503 и № 71504 для обеспечения его последовательного применения некредитная финансовая организация утверждает в учетной политике.


Ещё по теме


Материалы 1 - 3 из 33
Начало | Пред. | 1 2 3 4 5 | След. | Конец