Порядок отражения доходов/расходов при начислении переоценки финансовых инструментов

04.08.2022

Каков порядок отражения доходов/расходов при начислении переоценки финансовых инструментов, предусмотренной Положением Банка России № 494-П, учитывая то, что счета 71503 «Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами» и 71504 «Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами» не являются парными, согласно Положению Банка России № 486-П?

Кейс подробнее

Какой вариант отражения доходов/расходов верный при условии, что по финансовому инструменту есть накопленная переоценка?

Накопленная положительная переоценка на счете учета положительной переоценки на 31.03.2022 составляет 1 000,00 руб. Сумма дохода от накопленной переоценки на счете № 71503 составляет 1 000,00 руб. При возникновении отрицательной переоценки в пределах положительной на 01.04.2022 в сумме 500,00 руб., необходимо:

Вариант 1. Уменьшить сумму накопленных доходов от переоценки на 500,00 руб.: Дт 71503 Кт счет учета положительной переоценки

Вариант 2. Увеличить сумму расхода от переоценки на 500,00 руб. и тогда по финансовому инструменту на 01.04.2022 будет, как доход, так и расход от переоценки:
Дт 71504
Кт счет учета положительной переоценки

Аналогично и для обратной ситуации.

Накопленная отрицательная переоценка на счете учета отрицательной переоценки на 30.04.22 составляет 5 000,00 руб. Сумма накопленного расхода от отрицательной переоценки на счете № 71504 составляет 5 000,00 руб. При возникновении положительной переоценки в пределах отрицательной на 01.05.2022 в сумме 3 000,00 руб., необходимо:

Вариант 1. Уменьшить сумму накопленных расходов от переоценки на 3 000,00 руб.:
Дт счет учета отрицательной переоценки
Кт 71504

Вариант 2. Увеличить сумму дохода от положительной переоценки на 3 000,00 руб. и тогда по финансовому инструменту на 01.05.2022 будет, как расход, так и доход от переоценки:
Дт счет учета отрицательной переоценки
Кт 71503

Разъяснение ЦБ

Согласно пункту 5.2 приложения 1 к Положению Банка России № 486-П и подпункту 5.6.2 пункта 5.6 Положения Банка России № 494-П при повторной и следующих переоценках долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, некредитная финансовая организация вправе отражать как отрицательную переоценку в пределах положительной, так и положительную переоценку в пределах отрицательной бухгалтерскими записями в корреспонденции со счетом по учету доходов от переоценки ценных бумаг № 71503 или счетом по учету расходов от переоценки ценных бумаг № 71504.
Выбранный для указанных случаев способ отражения доходов и расходов от переоценки долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, на счетах № 71503 и № 71504 для обеспечения его последовательного применения некредитная финансовая организация утверждает в учетной политике.

Подписаться на новости

Ещё по теме

ПУРЦБ ССД НПФ УК ПИФ XBRL ОСБУ НУ ...

ФИ НФО БФО таксономия 0420011 0420416 0420418 примечания контроли 0420401 0420404 0420409 0420413 0420455 532-П СПОД 0420410 0420411 0420260 0420261 0420521 0420522 0420164 0420165 0420201 0420204 5191-У анонс 0420454 0420412 семинар 0420154 0420156 0420158 0420417 0420402 0420155 0420443 0420255 0420514 4630-У 0420254 IFRS аренда валидация 0420253 710-П документооборот бюджетирование казначейство учет зарплаты МСФО 0420415 0420162 0420502 0420872 0420429 0420501 781-П МСФО 17 вебинар 0420414 0420432 0420431 0420459 0420264 НСО 0420527 видеообучение

Какая информация в отчётности НФО не подлежит раскрытию и предоставляется в приложении?

27.02.2024

Допустимо ли заполнение показателя "Полное наименование" в соответствии с учредительными документами контрагента или данным ЕГРЮЛ на дату регистрации отчетности в ЛК ЦБ?

02.02.2024

Обязаны ли НФО предоставлять в Банк России уведомления об открытии счетов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ?

21.11.2023

Материалы 1 - 3 из 32
Начало | Пред. | 1 2 3 4 5 | След. | Конец

Назад к списку