Нужно ли включать в состав «Прочих Обязательств» суммы страховых премий, если они поступили ранее предусмотренной договором даты?

Положение No 781-П не предполагает двойного учета одного и того же актива или обязательства.

В соответствии с подпунктом 5.1.10 пункта 5.1 Положения No 781-П договор страхования учитывается в расчете страховых резервов и доли перестраховщиков в страховых резервах начиная с наиболее ранней из дат – даты заключения договора страхования или даты начала страхового покрытия. Согласно абзацу 6 подпункта 5.3.7 пункта 5.3 Положения No 781-П, в расчет прогноза денежных потоков, предусмотренного подпунктом 5.3.1 пункта 5.3 Положения No 781-П (далее – прогноз денежных потоков), не включаются денежные потоки по учитываемым в расчете договорам страхования по страховым премиям (страховым взносам), поступившим ранее предусмотренного договором страхования срока. В соответствии с абзацем 3 подпункта 5.3.7 пункта 5.3 Положения No 781-П в расчет прогноза денежных потоков не включаются реализованные (выплаченные и (или) полученные) денежные потоки по учитываемым в расчете договорам страхования, срок платежей по которым в соответствии с условиями договоров страхования наступил до расчетной даты. Таким образом, в случае если предусмотренный договором взнос страховой премии поступил на расчетную дату страховщику, он не может быть повторно учтен в виде входящего потока в прогнозе денежных потоков.

Согласно абзацу 9 пункта 1.1 Положения No 781-П, в состав обязательств страховой организации, подлежащих суммированию, включаются все ее обязательства. В соответствии с абзацем 2 пункта 4.3 Положения No 781-П стоимость обязательств страховой организации в отношении денежных потоков, указанных в абзаце 6 подпункта 5.3.7 пункта 5.3 Положения No 781-П, определяется по справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IFRS) 13. При этом необходимо учитывать, что не во всех перечисленных в абзаце 6 подпункта 5.3.7 пункта 5.3 Положения No 781-П случаях у страховщика возникает обязательство, в частности, в рассматриваемом случае у страховщика не возникает обязательства по возврату премии. Таким образом, прочих обязательств, предусмотренных абзацем 2 пункта 4.3 Положения No 781-П в данном случае не формируется.

Пример №1 от автора вопроса: Договор заключен 15 сентября, по условиям договора уплата премии в 2 платежа 50р.: в срок до 5 октября и 50 руб. в срок до 5 декабря, верхняя граница договора 5 октября следующего года, начало ответственности с 6 октября. Платеж поступил 20 сентября на сумму 50 руб.
Вопрос: Нужно ли на 30 сентября платеж в сумме 50 руб. включать в состав <<Прочих обязательств»? Так как договор на отчетную дату заключен, то он признан в расчет резервов и по нему попадут в расчет резервов как будущая сумма платежа No 2 на сумму 50 руб., так и все ожидаемые по договору убытки.

Ответ ЦБ:
в примере №1 в соответствии с абзацем 6 подпункта 5.3.7 пункта 5.3 Положения No 781-П в прогноз денежных потоков также не включается соответствующие полученным ранее срока страховым премиям денежные потоки по оплате расходов на заключение (аквизицию) договоров страхования. В случае если указанные расходы не были оплачены, данные денежные потоки формируют обязательство страховщика в соответствии с абзацем 2 пункта 4.3 Положения No 781-П.

Пример 2 от автора вопроса: Все условия те же, но по условиям договора уплата первого платежа в срок до 25 сентября, то есть на отчетную дату дата платежа уже в прошлом. Нужно ли на 30 сентября платеж в сумме 50 руб. включать в состав «Прочих Обязательств»?

Ответ ЦБ:
в примере №2 в соответствии с абзацем 3 подпункта 5.3.7 пункта 5.3 Положения No 781-П денежные потоки по оплате расходов на заключение (аквизицию) договоров страхования, соответствующие полученной страховой премии, включаются в прогноз денежных потоков, если дата платежа по таким расходам после расчетной даты.