На сайт Синтегс
Портал

Как отражать остаток по счету 10630 в разделе 2.9 «Облигации» и в составе активов раздела 1 формы 0420154?

11.12.2024

В соответствии с Указанием 6315-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности страховщиков» и проектом Указания 6805-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности страховщиков» в форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах страховщика» в разделе 1 и разделе 2 формы 0420154 отражается показатель «Резерв под обесценение».

Какие счета бухгалтерского учета отражаются в составе показателя «Резерв под обесценение» в подразделе 2.9 «Облигации» формы 0420154 для страховых организаций, ведущих учет в соответствии с МСФО 9 и имеющих ценные бумаги, оцениваемые через прочий совокупный доход, учитывая следующее:

Страховые организации, ведущие учет в соответствии со стандартом МСФО 9 и имеющие ценные бумаги, оцениваемые через прочий совокупный доход, должны проводить начисление резерва под обесценение на счет 10630 «Резервы под обесценение по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход».

Остаток по счету 10630 отражается в разделе 1 формы 0420154 в составе компонентов капитала и в соответствии с правилами бухгалтерского учета не уменьшает балансовую стоимость активов.

В соответствии с Указанием 6315-У сумма значений показателей «Полная балансовая стоимость» и «Резерв под обесценение» должна соответствовать значению показателя «Балансовая стоимость», что проверяется контрольными соотношениями для разделов 1 и 2.9 формы 0420154.

К разделу 1 формы 0420154 предъявляется требование о равенстве итоговой суммы активов в данном разделе и бухгалтерском балансе страховой организации.

При соблюдении указанных выше требований остаток по счету 10630 не может быть отражен в разделе 2.9 «Облигации» и в составе активов раздела 1 формы 0420154.

Разъяснение Банка России:

Согласно подпункту 56.1 пункта 56 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах страховщика», установленных в приложении 1 к Указанию Банка России № 6805-У, в разделе 1 «Активы, обязательства и капитал» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах страховщика» по показателю «Резерв под обесценение» (строка 2) отражается величина резерва под обесценение, на которую уменьшается полная балансовая стоимость актива, отраженная по показателю «Полная балансовая стоимость» (строка 1). При этом значение показателя «Резерв под обесценение» (строка 2) должно соответствовать резерву под обесценение на конец отчетного периода, отраженному в подразделах раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах страховщика» (по аналитическим признакам группы аналитических признаков «Вид актива»).

 Таким образом, в разделе 1 «Активы, обязательства и капитал» и подразделе 2.9 «Облигации» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах страховщика» величина резерва под обесценение по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, на которую полная балансовая стоимость указанных ценных бумаг не уменьшается, по показателю «Резерв под обесценение» не отражается.

Аналогичный порядок применяется при составлении отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах», установленной в приложении 1 к Указанию Банка России No 6315-У.


Ещё по теме


Материалы 1 - 3 из 143
Начало | Пред. | 1 2 3 4 5 | След. | Конец