В соответствии с Указанием 6315-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности страховщиков» и проектом Указания 6805-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности страховщиков» в форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах страховщика» в разделе 1 и разделе 2 формы 0420154 отражается показатель «Резерв под обесценение».
Какие счета бухгалтерского учета отражаются в составе показателя «Резерв под обесценение» в подразделе 2.9 «Облигации» формы 0420154 для страховых организаций, ведущих учет в соответствии с МСФО 9 и имеющих ценные бумаги, оцениваемые через прочий совокупный доход, учитывая следующее:
Страховые организации, ведущие учет в соответствии со стандартом МСФО 9 и имеющие ценные бумаги, оцениваемые через прочий совокупный доход, должны проводить начисление резерва под обесценение на счет 10630 «Резервы под обесценение по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход».
Остаток по счету 10630 отражается в разделе 1 формы 0420154 в составе компонентов капитала и в соответствии с правилами бухгалтерского учета не уменьшает балансовую стоимость активов.
В соответствии с Указанием 6315-У сумма значений показателей «Полная балансовая стоимость» и «Резерв под обесценение» должна соответствовать значению показателя «Балансовая стоимость», что проверяется контрольными соотношениями для разделов 1 и 2.9 формы 0420154.
К разделу 1 формы 0420154 предъявляется требование о равенстве итоговой суммы активов в данном разделе и бухгалтерском балансе страховой организации.
При соблюдении указанных выше требований остаток по счету 10630 не может быть отражен в разделе 2.9 «Облигации» и в составе активов раздела 1 формы 0420154.