|
Если в отчетном периоде было сделано закрытие по парным счетам 71005 и 71006, то доходы и расходы по этим счетам должны указываться в отчетности по форме 0420411 с учетом закрытия парных счетов? Согласно Указанию № 5709-У «По показателям отчетности по форме 0420411 отражаются сведения о доходах, расходах, финансовых результатах (прибыль или убыток), изменении статей прочего совокупного дохода и совокупном финансовом результате (прибыль или убыток после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода) отчитывающейся организации за ответный месяц (квартал) с начала отчетного года. Значения по всем показателям отчетности по форме 0420411 указываются как положительные (без знака «-» (минус), за исключением случаев, когда показатель принимает отрицательное значение в результате исправления в бухгалтерском учете выявленных ошибок». Согласно п. 7. Положения № 486-П «Если по каким-либо причинам образовалось сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, необходимо перечислить бухгалтерской записью меньшее сальдо на счет с большим сальдо, то есть должно быть только одно сальдо - либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов». В Приложении 4 Положения № 486-П счета 71005 и 71006 определены как парные счета, по которым может изменяться сальдо на противоположное. Получается, что данные счета должны закрываться. Пункт 4.6. Положения № 494-П предусматривает использование как счета 71005, так и счета 71006, таким образом сальдо образуется на обоих счетах. Следовательно, при образовании сальдо одновременно на счете 71005 и 71006 происходит перенос сальдо.
Учитывая требования пункта 7 Положения Банка России от 02.09.2015 № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» (далее – Положение No 486-П) сообщаем, что позиция, изложенная в вопросе 1 обращения, является верной.
|
|
При закрытии парных счетов 71005 и 71006, аналитический учет по которым ведется только в валюте Российской Федерации, нужно ли в отчетности по форме 0420411 выделять суммы доходов (расходов), полученных (произведенных) в иностранной валюте в рублевом эквиваленте, для заполнения соответствующей графы «Сумма в иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте»? На счета 71005 и 71006 попадают операции в корреспонденции со счетами, имеющими лицевые счета с валютой отличной от национальной. В то время как согласно Положению № 487-П: «3.8. Аналитический учет на счетах по учету доходов ведется в валюте Российской Федерации. 4.7. Аналитический учет на счетах по учету расходов ведется в валюте Российской Федерации».
В соответствии с пунктом 1 Порядка составления отчетности по форме 0420411, установленного в приложении 1 к Указанию No 5709-У (далее – Порядок), данные по показателям отчетности по форме 0420411 формируются в разрезе символов отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 3 к Положению Банка России от 02.09.2015 года № 487-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций» (далее – Положение № 487-П).
По каждому символу отчета о финансовых результатах, установленному в частях 1 - 6, 8 приложения 3 к Положению № 487 П, доходы (расходы) указываются общими суммами, а также с выделением сумм доходов (расходов), полученных (произведенных) в рублях, и сумм доходов (расходов) на дату их получения (осуществления), полученных (произведенных) в иностранной валюте в рублевом эквиваленте, определяемом по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте, определяемом по учетным ценам Банка России на драгоценные металлы. В соответствии с пунктом 1 Порядка только общими суммами указываются доходы (расходы) по символам отчета о финансовых результатах, установленным в частях 7 «Финансовый результат» и 9 «Совокупный финансовый результат» приложения 3 к Положению № 487-П. С учетом изложенного доходы (расходы), раскрываемые по счетам 71005, 71006 следует указывать общими суммами, а также с выделением сумм доходов (расходов), полученных (произведенных) в рублях, и сумм доходов (расходов) на дату их получения (осуществления), полученных (произведенных) в иностранной валюте, в рублевом эквиваленте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте. |
|
Не будет ли ошибкой отражение в отчетности по форме 0420411 суммы со знаком минус, в случае если отрицательное значение получилось не в результате исправления в бухгалтерском учете выявленных ошибок? Согласно п. 7.8.2. Положения № 494-П уменьшение отрицательной переоценки отражается следующим образом: Дебет счета учета отрицательной переоценки ценных бумаг Кредит счета № 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» или счета № 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход». Согласно п. 7. Положения № 486-П допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары - активном или пассивном. Отражение операции начинается по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. За период с начала отчетного года было уменьшение отрицательной переоценки (само начисление отрицательной переоценки было в предыдущем году по Дебету 10605), что дало начисление сумм по Кредиту счета 10605. Сам счет 10605 является Активным согласно Положению № 486-П, соответственно списание сумм по кредиту активного счета будет выглядеть в отчетности со знаком минус.
Согласно Приложению 4 к Положение No 486-П балансовые счета второго порядка 10605 и 10603 относятся к парным лицевым счетам.
В соответствии с пунктом 7 Положения № 486-П допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары - активном или пассивном. Если на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета (на пассивном счете - дебетовое или на активном - кредитовое), то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на соответствующий парный лицевой счет по учету средств. Соответственно, при образовании кредитового остатка на активном счете 10605 должен быть осуществлен перенос указанного остатка на парный балансовый счет 10603, следовательно, в отчетности не будет отражено отрицательных показателей. В соответствии с пунктом 1 Порядка значения по всем показателям отчетности по форме 0420411 указываются как положительные (без знака «-» (минус), за исключением случаев, когда показатель принимает отрицательное значение в результате исправления в бухгалтерском учете выявленных ошибок. Следовательно, отрицательное значение показателя при составлении отчетности по форме 0420411 допускается лишь в случае исправления в бухгалтерском учете выявленных ошибок. |
|
Какие счета для регистратора считать новыми по показателю «Общее количество зарегистрированных лиц в отчетном периоде»? Согласно п. 2.10. Указания № 5709-У по показателю «Общее количество зарегистрированных лиц в отчетном периоде» указывается общее количество зарегистрированных лиц, в отношении которых регистратор осуществляет функции по ведению реестра, в отчетном квартале. На рабочей группе 18 февраля 2021 были даны следующие разъяснения ЦБ: По показателю «Общее количество зарегистрированных лиц в отчетном периоде» указывается общее количество зарегистрированных лиц, в отношении которых регистратор осуществляет функции по ведения реестра в отчетном квартале, то есть указывается общее количество новых зарегистрированных регистратором лиц в реестре за период с начала до конца квартала. Какие счета для регистратора считать новыми?
Согласно пункту 2.10 Порядка составления отчетности по форме 0420420, установленного в приложении 1 к Указанию No 5709-У, по показателю «Общее количество зарегистрированных лиц в отчетном периоде» указывается общее количество зарегистрированных лиц, в отношении которых регистратор осуществляет функции по ведению реестра, в отчетном квартале, то есть указывается общее количество новых зарегистрированных регистратором лиц в реестре за период с начала до конца отчетного периода.
При этом к новым зарегистрированным регистратором лицам следует относить лиц, которым в реестрах, ведение которых осуществляет регистратор, не были открыты лицевые счета по состоянию на конец предыдущего отчетного периода, но которым открыты лицевые счета в реестрах по состоянию на конец текущего отчетного периода. С учетом изложенного в число новых зарегистрированных регистратором лиц входят лица, которым счета в реестрах открыты регистратором самостоятельно. |
|
Как заполнять показатели «Регистрационный номер (порядковый номер)» и «Сокращенное наименование» отчетности по форме 0420011? Согласно п. 6. Указания № 4263-У: «Раздел 1 отчетности по форме 0420001, Общие сведения отчетности по форме 0420011 (строки 7 и 8) и раздел 1 отчетности по форме 0420011 составляются отдельно по каждой кредитной организации (каждому филиалу кредитной организации), в которой (котором) открыт банковский счет (открыты банковские счета) Организации, по которому (которым) в отчетном периоде совершались операции либо имелись ненулевые остатки денежных средств на начало и (или) конец отчетного периода». При этом в случае, если у кредитной организации и её филиала совпадает БИК и ИНН, обычно такое бывает, если филиал открыт по основному месту регистрации кредитной организации, то платежи осуществляются при выборе БИК через кредитную организацию, а не филиал. В таком случае для заполнения отчетности по форме 0420011, если у кредитной организации и её филиала совпадает БИК, то необходимо указывать: 1. в графе Сокращенное наименование необходимо указать «Московский филиал ПAO РОСБАНК» и в графе Регистрационный номер (порядковый номер) филиала — «2272/19», или 2. в графе Сокращенное наименование необходимо указать «ПAO РОСБАНК» и в графе Регистрационный номер (порядковый номер) филиала — «2272».
Согласно пункту 6 Порядка составления и представления отчетности по форме 0420001 «Отчетность об операциях с денежными средствами некредитных финансовых организаций, являющихся микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, в том числе сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, операторами инвестиционных платформ, ломбардами» и отчетности по форме 0420011, установленного в приложении 1 к Указанию № 4263-У, раздел 1 отчетности по форме 0420001 «Отчетность об операциях с денежными средствами некредитных финансовых организаций, являющихся микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, в том числе сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, операторами инвестиционных платформ, ломбардами», общие сведения отчетности по форме 0420011 (строки 7 и 8) и раздел 1 отчетности по форме 0420011 составляются отдельно по каждой кредитной организации (каждому филиалу кредитной организации), в которой (котором) открыт банковский счет (открыты банковские счета) отчитывающейся организации, по которому (которым) в отчетном периоде совершались операции либо имелись ненулевые остатки денежных средств на начало и (или) конец отчетного периода.
Следовательно, с учетом примера, приведенного в обращении, по показателю «Регистрационный номер (порядковый номер)» отчетности по форме 0420011 следует указать регистрационный номер филиала кредитной организации – «2272/19», по показателю «Сокращенное наименование» отчетности по форме 0420011 – сокращенное наименование филиала кредитной организации – «Московский филиал ПАО РОСБАНК». |
Войти через Google