С отчётности за 2021 год расчёт 6-НДФЛ нужно будет сдавать по новой форме. Приказ ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.
в разделе 1 указываются сроки перечисления и суммы удержанного налога (п. 3.1 Порядка), то есть НДФЛ попадает в этот раздел только после того, как доход выплачен и НДФЛ с него удержан;
в разделе 2 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 4.1 Порядка). Налоговый кодекс РФ не содержит понятия "начисленный доход", но содержит понятие "дата получения дохода", которая определяется по правилам 223 НК РФ. Поскольку НДФЛ не может быть исчислен с дохода, который еще не начислен, то, по нашему мнению, начисление дохода с точки зрения отражения в разделе 2 также производится на дату его получения по правилам ст. 223 НК РФ. Другими словами, доходы отражаются по дате исчисления НДФЛ (независимо от даты его удержания и уплаты в бюджет).
Для отражения доходов и налогов таких специалистов в раздел 2 расчета добавили новые строки:
115 – доход, начисленный ВКС. По этой строке отражается обобщенная сумма дохода по всем ВКС. Сейчас их доход отражается только в общей сумме доходов физлиц по строке 110;
121 – количество ВКС, которые в отчетном периоде получили доход. Сейчас численность ВКС входит только в общую численность физлиц по строке 120;
142 – сумма НДФЛ, исчисленная с доходов ВКС. Раньше исчисленная сумма налога с доходов ВКС отражалась только по строке 140 в общей сумме исчисленного НДФЛ.
Для ИП и главы КФХ ввели новые коды отчетных периодов для указания в расчете:
83 – 1-й квартал при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя и главы КФХ
84 – полугодие при снятии с учета в качестве ИП и главы КФХ
85 – 9 месяцев при снятии с учета в качестве ИП и главы КФХ
86 – год при снятии с учета в качестве ИП и главы КФХ.
Теперь возможность зачета предусмотрена в отчете 6-НДФЛ. Сумма налога на прибыль, подлежащая зачету, отражается:
в строке 155 раздела 2 отчета 6-НДФЛ,
в разделе 2 справки о доходах и суммах налога физического лица (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ).
В Синтегро ОСБУ заполнение формы 6-НДФЛ реализовано просто и понятно: нужно зайти в раздел "Зарплата и кадры" - "Отчетность по 6-НДФЛ".
Изменения в наших системах будут отражены в релизе января.