Как правильно отражать отчетные данные по монетарным показателям по паевым инвестиционным фондам, стоимость чистых активов которых определена в иностранной валюте?
21.09.2023
14 сентября Банк Росси выпустил новую версию «Правила формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России», одним из пунктов изменений внесены уточнения по использованию технических единиц измерения отчета XBRL (unit).
Департамент управления данными Банка России (далее – Департамент) сообщает, что 23.08.2023 на официальном сайте Банка России в подразделе «Открытый стандарт отчетности XBRL / Таксономия XBRL / Таксономия / Правила формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России» (далее – сайт Банка России) была размещена обновленная редакция Правил формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России (далее – Правила). В указанной редакции Правил скорректирован пункт 3.3 в части унификации единиц измерения для монетарных фактов (unit). В частности, введена рекомендация1 по использованию для монетарных фактов единицы измерения (unit), содержащей только значение iso4217:RUB при формировании отчетности XBRL по формам 0420502, 0420503, 0420505, 0420872 (далее при совместном упоминании – отчетность), независимо от того, в какой валюте определена стоимость чистых активов паевого инвестиционного фонда.
Обозначенную рекомендацию отдельные отчитывающиеся организации истолковали как требование отразить отчетные данные по монетарным показателям по паевым инвестиционным фондам, стоимость чистых активов которых определена в иностранной валюте, в рублевом эквиваленте. Данная трактовка является некорректной и в отчетности монетарные показатели в соответствии с требованиями Указания Банка России № 6270-У и Указания Банка России No 6292-У подлежат отражению в валюте, в которой определена стоимость чистых активов паевого инвестиционного фонда.
Рекомендация, изложенная в пункте 3.3 Правил, относится исключительно к техническому значению единицы измерения (unit) в отчетности XBRL.
Дополнительно Департамент сообщает о размещении на сайте Банка России 14.09.2023 обновленной редакции Правил (далее – Правила от 14.09.2023).
Правила от 14.09.2023 содержат дополнительные разъяснения по определению единиц измерения для монетарных фактов в составе элемента типа .
Согласно пункту 3.3 Правил от 14.09.2023 рекомендация1 использовать только значения iso4217:RUB независимо от того, в какой валюте определена стоимость чистых активов паевого инвестиционного фонда:
относится к техническому атрибуту отчетного факта unit (единица измерения) и не изменяет требований Указания Банка России No 6270-У и Указания Банка России No 6292-У к валюте, в которой указываются значения монетарных показателей;
не означает, что значения отчетных фактов по монетарным показателям должны быть пересчитаны в рублевый эквивалент.
Пример отражения отчетного факта для показателя формы 0420502 или формы 0420872 по паевому инвестиционному фонду, стоимость чистых активов которого определяется в долларах США, представлен ниже.
Единица измерения (Unit)
<xbrli:unit id="RUB">
xbrli:measure>iso4217:RUB
Значение по показателю «Код валюты, в которой определена стоимость чистых активов» раздела II формы 0420502 или раздела II формы 0420872 (Указано значение «840-USD» - в соответствии с Правилами расчета стоимости чистых активов соответствующего паевого инвестиционного фонда)
Отчетный факт по показателю «Стоимость чистых активов» раздела V формы 0420502 или раздела V формы 0420872 (сумма отражена непосредственно в валюте определения стоимости чистых активов – долларах США без дополнительных пересчетов, как и требуется соответствующим нормативным актом по отчетности)
Таким образом, значения монетарных показателей в отчетности отражаются с учетом требований к валюте определения стоимости чистых активов акционерного инвестиционного фонда (паевого инвестиционного фонда), установленных Указанием Банка России № 6270-У и Указанием Банка России № 6292-У. Рекомендация по использованию значения iso4217:RUB в качестве единицы измерения (unit) для технического атрибута в отчетности не влияет на методологию составления форм отчетности.
1 Рекомендация станет обязательной к применению с 31.03.2024.
Резюмируя разъяснения ЦБ, уточняем, что сами значения показателей в отчетности должны быть указаны, как и ранее, в единицах валюты: пересчитывать значения показателей в рубли не требуется. Например, если раньше в отчете было указано 100 долларов и единица измерения установлена как доллары, то в новом варианте должно быть указано 100 долларов и единица измерения рубли.
Войти через Google