Включать ли в отчет по форме 0420413 остатки по счетам 20507 и 20508?

Согласно пункту 1 Порядка составления отчетности по форме 0420413, установленного в приложении 1 к Указанию № 5709-У, для целей заполнения показателей отчетности по форме 0420413 расчет собственных средств осуществляется профессиональными участниками рынка ценных бумаг (далее – профессиональный участник) в соответствии с Указанием Банка России от 22.03.2019 № 5099-У «О требованиях к расчету размера собственных средств при осуществлении профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, а также при получении лицензии (лицензий) на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг» (далее – Указание № 5099-У).

В соответствии с пунктом 1.3 Указания № 5099-У профессиональный участник принимает к расчету размера собственных средств активы по их балансовой стоимости на дату расчета профессиональным участником размера собственных средств на основании данных бухгалтерского учета с соблюдением условий, предусмотренных главой 3 Указания № 5099-У.

Следовательно, показатель «Стоимость активов/обязательств» отчетности по форме 0420413 по аналитическому признаку «денежные средства профессионального участника и его клиентов, находящиеся на его расчетных счетах и специальных банковских счетах в кредитных организациях и иностранных банках» составляется на основании плана счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, установленного Положением Банка России от 02.09.2015 № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения».

Группировки счетов бухгалтерского учета, представленные в Таблице группировки показателей отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли и клиринговых организаций, счетов бухгалтерского учета и символов отчета о финансовых результатах, установленной в приложении 2 к Указанию № 5709-У, не являются исчерпывающими и носят рекомендательный характер.

Также сообщаем, что в таблице 5.1 «Денежные средства» Примечания 5 «Денежные средства», установленной в приложении 8.1 к Положению Банка России от 03.02.2016 № 532-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров», балансовая стоимость денежных средств на расчетных счетах включает в том числе остатки на балансовых счетах по начисленным процентам 20507 «Начисленные проценты на денежные средства на расчетных счетах в кредитных организациях», 20508 «Начисленные проценты на денежные средства на расчетных счетах в банках-нерезидентах», установленные в приложении 1 к Положению Банка России от 02.09.2015 № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» (далее – Положение № 486-П).

Следовательно, балансовые счета 20507 «Начисленные проценты на денежные средства на расчетных счетах в кредитных организациях», 20508 «Начисленные проценты на денежные средства на расчетных счетах в банках-нерезидентах», установленные в приложении 1 к Положению № 486-П, по показателю «Стоимость активов/обязательств» в разрезе аналитического признака «денежные средства профессионального участника и его клиентов, находящиеся на его расчетных счетах и специальных банковских счетах в кредитных организациях и иностранных банках» группы аналитических признаков «Расчет размера собственных средств профессионального участника рынка ценных бумаг» раздела 2 отчетности по форме 0420413 в целях расчета собственных средств профессионального участника следует учитывать.