Определить причины указания конкретного нулевого значения может только сам пользователь, поэтому решение оставлять нулевое значение или удалять его из выгружаемого отчета остается за ним.
Осуществить проверку и идентификацию некорректно незаполненных нулевыми значениями показателей тоже невозможно, т.к. только пользователь знает причины такого незаполнения - действительно допущена ошибка и пропущено указание нулевого значения или для пользователя данный пункт неприменим.
На данный момент Фабрика работает следующим образом:
- Если загружать данные из Excel или заполнять руками, то нулевые значения будут сохраняться и выгружаться в XBRL, но каждый раз будет выводиться предупреждение о том, что по данному показателю указано значение 0, которое, возможно, является излишним.
- После получения данного предупреждения пользователь может запустить удаление всех нулевых значений, которые идентифицировала Фабрика, через одноименную функцию "Удаление нулевых значений".
1️⃣
Если стоимость актива равна нулю
Основание: Пункт 13 Приложения 2 к Указанию № 6270-У.
Правило: В отчетности указывается значение «0.00».
2️⃣
Если данные о стоимости актива отсутствуют
Основание: Пункт 13 Приложения 1 к Указанию № 6270-У.
Правило:
В разделах III–V и в Расшифровках не указываются:
- стоимость актива/обязательства,
-
уровень в иерархии справедливой стоимости,
-
значение «0.00».
Все прочие связанные с активом показатели заполняются в обычном порядке.
3️⃣
Последствия отсутствия данных для расчета чистых активов
Основание: Тот же пункт 13 Приложения 1.
Правило:
Не заполняются ключевые показатели в разделе V «Стоимость чистых активов»:
- «Стоимость чистых активов»,
-
«Стоимость чистых активов в расчете на одну акцию/пай».
Обязательно заполняется раздел VI «Примечания», где необходимо указать причины отсутствия данных.
- Вопрос 1. Следует ли указывать «0.00» для актива, если его стоимость стала нулевой из-за округления или обесценения?
- Вопрос 2. Следует ли не указывать «0.00» и уровень стоимости, если данные об активе отсутствуют (в т.ч. нет отчета оценщика)?
- Вопрос 3. Нужно ли в ситуации из Вопроса 2 также не заполнять показатели стоимости чистых активов в разделе V?
Разъяснение ЦБ:
По вопросу 1.
В соответствии с абзацем тринадцатым пункта 14 приложения 2 к Указанию № 6292-У в случае, если в связи с корректировкой стоимости актива (обязательства) акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда (далее соответственно – АИФ, ПИФ) или в результате математического округления стоимость равна 0 (нулю), указывается значение «0.00».
По вопросам 2 и 3.
В соответствии с пунктом 1.3 Указания № 3758-У стоимость активов и величина обязательств в целях определения стоимости чистых активов АИФ, ПИФ определяются по справедливой стоимости в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» с соблюдением требований Указания № 3758-У, за исключением случаев определения стоимости активов по стоимости, отличной от справедливой стоимости, в соответствии с абзацами вторым – пятым пункта 1.3 Указания № 3758-У.
Согласно пункту 3.4 Правил формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России (таксономия 6.1 и выше, версия от 21.03.2025) незапрашиваемые (неприменимые, отсутствующие) факты не следует указывать в отчетности как «0», «-», «#» или как пустую строку, кроме случаев, где это напрямую требуется нормативными актами Банка России по отчетности. При этом по показателям отчетности указывается нулевое значение только в случаях, когда это напрямую требуется нормативными актами Банка России по отчетности или отсутствие данного значения может привести к искаженному восприятию информации.
Учитывая изложенное, незаполнение в отчете по форме 0420502 показателей (о стоимости чистых активов АИФ (ПИФ), расчетной стоимости акции АИФ (инвестиционного пая ПИФ), стоимости отдельных активов и обязательств, а также уровнях в иерархии справедливой стоимости по ним) возможно в случае, если указанные стоимостные показатели невозможно рассчитать по причинам, не зависящим от АИФ (управляющей компании ПИФ). При этом указание любых символов, в том числе значения «0.00» (ноль), по этим показателям недопустимо.
Обращаем внимание, что незаполнение указанных стоимостных показателей не будет являться нарушением требований действующего законодательства, если АИФ (управляющей компанией ПИФ) одновременно с представлением в Банк России отчета по форме 0420502 представлены обоснованные пояснения о невозможности их определения.
Войти через Google