Мы обновим карту проводок для Калькулятора МСФО 17 с учетом разъяснения по вопросам 1-3.
Её можно запросить в поддержке с 30 января – напишите вашему клиент-менеджеру или поставьте задачу в Redmine. Наши аналитики напоминают, что карту проводок можно обновлять вне зависимости от выпуска релизов.
Инструкция по загрузке здесь.
Заполнение примечаний в Калькуляторе МСФО 17 полностью соответствует Положению и разъяснению регулятора (вопрос 4).
Вопрос 1. Обязательность отражения изменений риска невыполнения обязательств перестраховщиком при применении подхода на основе распределения премии
Должен ли перестрахователь, применяющий ПОРП в соответствии с пунктом 67 МСФО (IFRS) 17, в обязательном порядке отражать в бухгалтерском учете и отчетности изменения ДПИ, обусловленные изменениями РНОП (риск невыполнения обязательств перестраховщиком), используя следующую бухгалтерскую запись:
Дебет счета 71444 (символ ОФР 24104) «Расходы от изменения компенсации страхового возмещения» – Кредит счета 37806,
учитывая, что Положения Банка России № 774-П и 775-П не содержат для ПОРП специальных бухгалтерских записей по данному факту хозяйственной жизни (в отличие от общей модели)?
Разъяснение ЦБ
Перестрахователь в соответствии с пунктом 67 МСФО (IFRS) 17 отражает изменения денежных потоков по выполнению удерживаемых (переданных) договоров перестрахования, оцениваемых с применением подхода на основе распределения премии, обусловленные изменениями риска невыполнения обязательств перестраховщиком, бухгалтерскими записями:
по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни:
Дебет счета № 71428 по символу ОФР 22103
Кредит счета № 37106;
по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни:
Дебет счета № 71444 по символу ОФР 24104
Кредит счета № 37806.
Вопрос 2. Порядок отражения дохода от снижения РНОП (отрицательного изменения)
На каких счетах бухгалтерского учета и символах ОФР следует отражать доходную часть (отрицательное изменение, возникающее при улучшении кредитного качества перестраховщика)?
Разъяснение ЦБ
Перестрахователь отражает уменьшение расходов, связанных с изменением риска невыполнения обязательств перестраховщиком, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования, оцениваемым с применением подхода на основе распределения премии, бухгалтерскими записями:
по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни:
Дебет счета № 37106
Кредит счета № 71431 по символу ОФР 12107;
по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни:
Дебет счета № 37806
Кредит счета № 71447 по символу ОФР 14109.
Вопрос 3. Отражение в отчетности по форме 0420165
Как отражать данный расчетный отрицательный показатель в форме 0420165 «Отчет о финансовых результатах» в случае формирования отрицательного (кредитового) показателя по активному счету 71444 (символ ОФР 24104)?
Разъяснение ЦБ
В соответствии с абзацем пятым пункта 4 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420165, установленных в приложении 1 к Указанию Банка России № 7124-У, значения показателей отчетности по форме 0420165 указываются как положительные (без знака «–» (минус), за исключением случаев, когда показатели принимают отрицательное значение в результате исправления страховщиком в бухгалтерском учете выявленных ошибок.
Таким образом, в отчетности по форме 0420165 значения по символам ОФР, указанным в ответах на вопросы 1 и 2, указываются как положительные.
Вопрос 4. Раскрытие информации в пояснениях (таблицы 14.3 и 14.6)
Если перестрахователь признает изменения, обусловленные риском невыполнения обязательств перестраховщиком РНОП, и отражает их в учете, должен ли он в обязательном порядке раскрывать эти изменения в таблицах 14.3 и 14.6?
Разъяснение ЦБ
Влияние изменений риска невыполнения обязательств стороной, выпустившей удерживаемый (переданный) договор перестрахования жизни (иного, чем страхование жизни), указывается в таблице 14.3 (14.6) по строке показателя 10. В соответствии с пунктом 3 пояснений к заполнению таблицы 14.3 (14.6) расходы в таблице указываются со знаком «минус», а доходы и, соответственно, уменьшение расходов – со знаком «плюс».
Войти через Google