Рекомендации по отражению СПОД, формы 0420408, 0420420 и 0420454

1. Поскольку в соответствии с пунктом 5 Порядка и сроков (приложение 2 к Указанию № 5117-У) годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность (БФО) представляется в Банк России в сроки, установленные для формы 0420409 за март (т.е. до 10-го рабочего дня апреля), дополнительно пересдавать ранее представленную БФО (4 формы БФО, представляемые в срок до 30 января) не требуется.

2. В составе примечаний к БФО имеется примечание 59 «События после окончания отчетного периода», в котором отражается информация об операциях СПОД.

Согласно п.2.1.1. Положения № 532-П годовая БФО включает все примечания, содержащиеся в Приложении 5.1 к Положению № 532-П, в том числе и примечание 59.

Соответственно, информация об отсутствии операций СПОД должна содержаться в примечании 59. Пояснительная записка к БФО не требуется.

При этом в связи с отсутствием в форме сопроводительной информации («Сведения о предметных областях…»), которая представляется совместно с надзорными точками входа, в составе ГАП «ОКУД» отдельных АП по СПОД (0420410_СПОД и 0420411_СПОД), факт отсутствия значений по СПОД следует отразить в ПЗ, представляемой в пакете с надзорной отчетностью по точке входа 10 дней после окончания марта.

Также по данному вопросу актуальны ответы Протокола заседания фокус-группы ПУРЦБ от 5 марта 2020 года: Размещены вопрос и ответ на сайте Банка России в разделе «Сервисы / Вопросы и ответы / Разъяснения для участников финансового рынка / Отчетность профессиональных участников рынка ценных бумаг».

В соответствии с пунктом 1 Порядка составления отчетности по форме 0420410 и пунктом 1 Порядка составления отчетности по форме 0420411, по показателям разделов 1 и 2 отчетности по форме 0420410 и по показателям отчетности по форме 0420411, представляемым вместе с годовой бухгалтерской (финансовой) отчетностью и аудиторским заключением, раскрывается информация только по корректирующим событиям после окончания отчетного года.

Таким образом, корректирующие события после окончания отчетного года не включаются в отчетность по форме 0420410 за декабрь 2019 года и по форме 0420411 за январь — декабрь 2019 года, но отражаются в отдельных формах 0420410 и 0420411, представляемых не позднее 10-го рабочего дня апреля 2020 года, которые содержат только корректирующие события после окончания отчетного года.

При этом корректирующие события после окончания отчетного года, относящиеся к отчетному периоду и отраженные в бухгалтерском учете в текущем периоде, также подлежат включению в отчетность по форме 0420410 за январь, и (или) февраль, и (или) март 2020 года в зависимости от даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, но не подлежат включению в отчетность по форме 0420411 за январь, февраль, март 2020 года, так как относятся к финансовому результату 2019 года.

Операции по переносу остатков, отраженных на счетах по учету доходов и расходов № 710 — 719, на соответствующие счета по учету доходов и расходов прошлого года № 720 — 729 и завершающие операции по переносу остатков со счетов № 720 —на счет № 708 «Прибыль (убыток) прошлого года» не отражаются по показателям раздела 1 и 2 формы 0420410_спод и по показателям формы 0420411_спод, представляемым вместе с показателями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

После составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период, представляемой в Банк России вместе с примечаниями и аудиторским заключением, представлять в Банк России скорректированные формы 0420410 за декабрь 2020 года и 0420411 за январь — декабрь 2020 год не требуется.

При этом если операции СПОД повлияли на прочие регуляторные формы за декабрь 2020 года, участники должны подать уточненную отчётность, руководствуясь требованиями п. 6 Приложения 2 к Указанию № 5117-У. В данной уточненной отчетности за декабрь 2019 года формы 0420410 и 0420411 должны быть представлены без учета СПОД, а все прочие формы – с учетом СПОД.

Как минимум, профучастникам необходимо представить отчетность 0420412, 0420413, 0420414, 0420416, 0420421, 0420454, 0420455, а также иные формы отчетности данные, в которых изменились в соответствии с СПОД, отраженными в проаудированной отчетности.

В соответствии с пунктом 3 Порядка составления отчетности по форме 0420408 «Информация об участии в судебных процессах, ответчиком в которых выступила отчитывающаяся организация» (далее – отчетность по форме 0420408) в случае если судебный акт, которым заканчивается рассмотрение дела в суде, еще не принят, заполняются следующие показатели: «Дата начала судебного процесса», «Номер дела в суде», «Наименование суда», «Предмет иска», «Цена иска», а также показатель «Прочее» (при изменении оснований или предмета иска, увеличении или уменьшении размера исковых требований).

В случае, если судебный акт, которым заканчивается рассмотрение дела в суде, еще не принят в отношении судебных споров по процедуре проведения общего собрания акционеров, определения кворума на общем собрании акционеров и аналогичных споров, когда цена иска не может быть определена, то показатель «Цена иска» не заполняется.

В случае, если судебный акт, которым заканчивается рассмотрение дела в суде, уже принят, то в отношении судебных споров по процедуре проведения общего собрания акционеров, определения кворума на общем собрании акционеров и аналогичных споров, когда цена иска не может быть определена, а также порядок и(или) срок исполнения решения не установлены судебным актом, то показатели «Цена иска», «Порядок исполнения решения», «Срок исполнения решения» не заполняются.

Предложения о заполнении показателей «Порядок исполнения решения», «Срок исполнения решения» отчетности по форме 0420408 значениями «Порядок исполнения не предусмотрен» и «Срок исполнения решения не установлен» будут дополнительно рассмотрены при подготовке Таксономии 5.0.

В соответствии с п. 2 Порядка составления отчетности по форме 0420420 «Отчет регистратора» (далее – отчетность по форме 0420420), установленного Приложением 1 к Указанию Банка России от 13.01.2021 № 5709-У «Об объеме, формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли и клиринговых организаций, а также другой информации» информация по показателям раздела 1 отчетности по форме 0420420 отражается в отношении регистратора в целом, в том числе по каждому филиалу регистратора и профессиональному участнику, осуществляющему функции трансфер-агента (далее – трансфер-агент), а также по каждому виду обслуживаемых реестров: по реестру владельцев эмиссионных ценных бумаг, реестру владельцев инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, реестру владельцев ипотечных сертификатов участия (далее при совместном упоминании – реестры).

В соответствии с п.2.8. - 2.10. Порядка составления отчетности по форме 0420420:

По показателю «Количество зарегистрированных лиц» указывается общее количество зарегистрированных лиц суммарно по всем счетам реестров.

Информация по показателю «Количество зарегистрированных лиц» отражается по следующим категориям зарегистрированных лиц в реестре:

• на счетах которых учитываются ценные бумаги;
• на счетах которых не учитываются ценные бумаги (остаток ценных бумаг равен нулю).

По показателю «Количество обслуживаемых реестров» указывается общее количество реестров, в отношении которых регистратор осуществляет функции по их ведению. Информация по показателю «Количество обслуживаемых реестров» отражается в разрезе количества зарегистрированных лиц, на счетах которых учитывались ценные бумаги на последний календарный день отчетного квартала (далее – отчетная дата):

• менее 50; 
• от 50 до 500;
• свыше 500.

По показателю «Общее количество зарегистрированных лиц в отчетном периоде» указывается общее количество зарегистрированных лиц, в отношении которых регистратор осуществляет функции по ведению реестра, в отчетном квартале.

С учетом вышеизложенного по показателю «Количество зарегистрированных лиц» указывается общее количество зарегистрированных лиц суммарно по всем счетам реестров по состоянию на конец отчетного квартала в разрезе категорий зарегистрированных лиц в реестре, указанных в абз.2 п.2.8. Порядка составления отчетности по форме 0420420.

По показателю «Общее количество зарегистрированных лиц в отчетном периоде» указывается общее количество зарегистрированных лиц, в отношении которых регистратор осуществляет функции по ведению реестра, в отчетном квартале, то есть указывается общее количество новых зарегистрированных регистратором лиц в реестре за период с начала до конца квартала.

В соответствии с п. 2 Порядка составления отчетности по форме 0420420 информация в разделе 1 отражается в отношении регистратора в целом, в том числе по каждому филиалу регистратора и трансфер-агенту, соответственно информация приводится по строкам в отношении регистратора в целом (включая данные самого регистратора, каждого его филиала и трансфер-агента), в отношении каждого филиала, в отношении каждого трансфер-агента.

1.1 Определять валюту ценной бумаги на основе валюты номинала правомерно.

1.2. Рассчитывать стоимость ценной бумаги в валюте номинала путем деления справедливой стоимости в рублях на курс валюты по состоянию на отчетную дату правомерно.

Для заблокированной суммы в расшифровке допустимо использовать рубли и указывать знак минус.

Допустимо. В таблице расшифровки необходимо раскрывать информацию до неттинга. В таксономии версии 5.0 будет предусмотрен признак нетто основы расчетов.

Таблица 2 раскрывается в разрезе сделок, участвовавших в расчете НКЛ. Т.е. все сделки до нетто расчетов по каждому виду сделок отдельно

Неверно. Неттирование выполняется в разрезе каждого типа сделок.