Разбираемся с нюансами отражения сведений о выданных и полученных займах в форме 0420414
24.10.2024
В соответствии п.1 Порядка и сроков составления ф.0420414 (далее - «Порядок»):
По показателям отчетности отражается информация о выданных и полученных профессиональным участником займах, за исключением информации о займах, раскрываемой в отчетности по форме 0420431 "Сведения об осуществлении профессиональным участником рынка ценных бумаг брокерской деятельности и деятельности по управлению ценными бумагами"
В соответствии с п.3 Порядка:
По показателям раздела 2 отчетности по форме 0420414 на основании данных бухгалтерского учета отражается информация займах. полученных профессиональным участником в денежной и иной формах и не погашенных на конец отчетного месяца (квартала). Информация отражается без накопленных процентов.
Согласно Положению Банка России "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций сценными бумагами в некредитных финансовых организациях" N° 494-П1 от 01.10.2015 г. (далее - «Положение 494-П):
10.2.1. Ценные бумаги, полученные в заем, отражаются на внебалансовом счете N 91314 "Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе" в корреспонденции со счетом N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи":
Дебет счета N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"
Кредит счета N 91314 "Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе"
На внебалансовом счете N 91314 "Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе" ценные бумаги учитываются по справедливой стоимости.».
«10.5.1. Начисление и уплата процентов по договору займа ценных бумаг учитывается некредитной финансовой организацией - заемщиком на счетах по учету начисленных процентов (к уплате) по привлеченным средствам.
Дебет счета N71101 "Процентные расходы" (по соответствующему символу ОФР подраздела "Процентные расходы" раздела "Процентные расходы")
Кредит счета по учету начисленных процентов (к уплате) по привлеченным средствам.
Верно ли, что если полученный займ ценными бумагами не отражается компанией в форме 0420431, то он должен быть отражен в форме 0420414?
Исходя из требований пункта 1 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420414, установленных в приложении 1 к Указанию № 6282-У (далее – Порядок по форме 0420414), по показателям отчетности по форме 0420414 отражается информация о выданных и полученных профессиональным участником займах, за исключением информации о займах, раскрываемой в отчетности по форме 0420431 «Сведения об осуществлении профессиональным участником рынка ценных бумаг брокерской деятельности и деятельности по управлению ценными бумагами».
Следовательно, в отчетности по форме 0420414 отражаются сведения обо всех полученных профессиональным участником займах, за исключением займов, отраженных по показателям отчетности по форме 0420431, в том числе займов ценных бумаг.
Верно ли, что
- по показателю «Стоимость обязательства по полученному займу» необходимо указывать остаток на внебалансовом счете 91314 "Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе" на отчетную дату?
- по показателю "Код валюты, в которой получен заем» соответственно указывается валюта, в которой номинирована ценная бумага, полученная в заем?
В соответствии с требованиями подпунктов 3.4 и 3.5 Порядка по форме 0420414 по показателю «Код валюты, в которой получен заем» указывается код валюты, в которой получен заем (трехзначный цифровой код и трехбуквенный код (с использованием разделителя «-» (тире), согласно Общероссийскому классификатору валют (ОКВ), по показателю «Стоимость обязательства по полученному займу (валюта)» указывается сумма обязательства по займу на отчетную дату в валюте займа.
Исходя из требований пункта 3 Порядка по форме 0420414 по показателям раздела 2 отчетности по форме 0420414 отражается информация на основании данных бухгалтерского учета.
Следовательно, по показателю «Стоимость обязательства по полученному займу (валюта)» указывается остаток обязательств по полученному займу ценными бумагами, учитываемый на внебалансовом счете 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе», и по показателю «Код валюты, в которой получен заем» указывается код валюты, в которой выражены обязательства по полученному займу ценными бумагами.
В случае, если займ ценными бумагами должен отражаться в форме 0420414, не будет ли происходить дублирование информации в связи с тем, что полученный займ ценными бумагами будет отражаться так же в отчетности по форме 0420415 раздела 1?
При отражении информации по показателям, установленным в отчетности по форме 0420414 и отчетности по форме 0420415, следует руководствоваться требованиями, установленными соответственно Порядком по форме 0420414 и Порядком по форме 0420415. В отчетности по форме 0420414 указывается на основании данных бухгалтерского учета информация о полученных займах в денежной и иной формах, в том числе ценными бумагами, в частности указывается сумма обязательства по займу без накопленных процентов, а в подразделе 1.3 отчетности по форме 0420415 отражается информация о количестве ценных бумаг, полученных в заем, при этом информация о стоимости ценных бумаг, полученных по операциям, совершаемым на возвратной основе, в том числе в заем, не отражается по показателю «Балансовая стоимость ценных бумаг, вложения в которые отражены на балансовых счетах» подразделе 1.3 отчетности по форме 0420415, так как в соответствии с подпунктом 10.2 Положения № 494-П указанные ценные бумаги отражаются на внебалансовых счетах.
Войти через Google