05.08.2019

Работа с формами 0420443, 0420413 для ПУРЦБ

Разъяснения Банка России для ПУРЦБ

В настоящее время Банком России разработан проект указания Банка России «Об установлении норматива краткосрочной ликвидности для брокера, которому клиентами предоставлено право использования их денежных средств в его интересах»'. Срок вступления в силу данного нормативного акта предусмотрен с 1 июля 2020 года.

Норматив достаточности капитала для дилеров, брокеров, управляющих и форекс-дилеров планируется установить в 2021 году.

Проект нормативного акта 17.07.2019 размещен на сайте Банка России для публичного обсуждения в целях проведения процедуры оценки регулирующего воздействия.
 
Показатели раздела 1 «Информация о требованиях к дебиторам» и раздела 2 «Информация об обязательствах перед кредиторами» отчетности по форме 0420412 «Информация об обязательствах дебиторов и обязательствах перед кредиторами» (далее — форма 0420412), установленной в приложении 1 к Указанию Банка России от 04.04.2019 № 5117-У, отражаемые как требования к дебиторам в виде дебиторской задолженности и как обязательства перед кредиторами в виде кредиторской задолженности соответствуют аналогичным показателям «дебиторская задолженность» (строка 11) и «кредиторская задолженность» (строка 30) формы по ОКУД 0420002 «Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации», установленной Положением Банка России от 02.03.2016 № 632-П.
 
В соответствии с пунктом 2 Порядка составления отчетности по форме 0420412, установленного в приложении 1 к Указанию Банка России от 04.04.2019 № 5117-У, информация в отношении обязательств перед кредиторами в форме 0420412 отражается по следующим видам обязательств:
  • обязательства по сделкам репо;
  • обязательства перед клиентами отчитывающейся организации;
  • кредиторская задолженность;
  • иные обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
С учетом изложенного обязательства брокера перед клиентами, возникающие при использовании брокером денежных средств клиентов, учтенные на счетах по учету привлеченных средств, отражаются в форме 0420412 как обязательства перед клиентами отчитывающейся организации.
 
В соответствии с пунктом 1 Порядка составления отчетности по форме 0420443 «Выписка по счету депо депонента на дату», установленного в Приложении 1 к Указанию Банка России от 04.04.2019 № 51 17-У, по показателю «Наименование эмитента» (строка 2) указывается полное наименование эмитента ценных бумаг, учитываемых на счете депо депонента, сведения о котором запрашиваются Банком России.

С учетом вышеизложенного Департамент считает целесообразным по показателю «Наименование эмитента» отчетности по формам 0420443 «Выписка по счету депо депонента на дату», 0420444 «Выписка по счету депо депонента за период», 0420447 «Справка об учитываемых ценных бумагах в разрезе мест хранения», 0420451 «Информация о фактах нераскрытия номинальным держателем данных о своих депонентах», 0420452 «Информация о фактах необеспечения номинальным держателем получения доходов по ценным бумагам», установленным в приложении 1 к Указанию Банка России от 04.04.2019 № 5117-У указывать следующую информацию:

- для депозитарных расписок — наименование эмитента ценных бумаг, лежащих в основе депозитарных расписок;
- для инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов — наименование управляющей компании паевого инвестиционного фонда, а в скобках — полное наименование паевого инвестиционного фонда.
 
В соответствии с пунктом 1.4. Указания Банка России от 22.03.2019 № 5099-У к расчету размера собственных средств принимаются обязательства по договору аренды по уплате арендных платежей до окончания календарного месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата расчета профессиональным участником размера собственных средств, а также обязательства по договору аренды, срок исполнения которых пропущен профессиональным участником, и (или) обязательства, возникшие в связи с неисполнением (ненадлежащим исполнением) и (или) расторжением профессиональным участником договора аренды.

Таким образом, в случае квартальных платежей по договору аренды к расчету собственных средств принимаются обязательства по договору аренды только в месяц, предшествующий месяцу, в котором фактически уплачивается квартальный платеж по договору аренды.
 
Некредитная финансовая организация (далее — НФО), применяющая пункт 5 статьи 170 НК РФ, при формировании в бухгалтерском учете первоначальной стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) включает в нее сумму НДС, уплаченную контрагенту (поставщику). Поскольку учтенный в стоимости активов НДС не подлежит возмещению из бюджета, на дату начала аренды обязательство по договору аренды оценивается по приведенной стоимости арендных платежей с учетом сумм НДС.

НФО, применяющая пункт 4 статьи 170 НК РФ, на дату начала аренды обязательство по договору аренды оценивает по приведенной стоимости арендных платежей с учетом сумм НДС, рассчитанных в пропорции для целей ведения раздельного учета НДС.

Соответственно к расчету собственных средств НФО принимает обязательства по договору аренды по уплате арендных платежей с учетом НДС. С учетом вышеуказанного НФО, применяющая пункт 4 статьи 170 НК РФ, включает сумму НДС, рассчитанную в пропорции для целей ведения раздельного учета НДС, а НФО, применяющая пункт 5 статьи 170 НК РФ, включает в размере суммы НДС, подлежащей уплате арендодателю.
 
Обязательства в соответствии требованиями пункта 1.4. Указания Банка России от 22.03.2019 № 5099-У принимаются к расчету собственных средств по их балансовой стоимости на дату расчета, в соответствии с пунктом 11 Положения Банка России № 486-П° переоценка балансовой стоимости средств, в том числе обязательств, в иностранной валюте осуществляется на отчетную дату, таким образом, обязательство по договору аренды в иностранной валюте переоценивается в рубли РФ по курсу на дату расчета размера собственных средств профессиональным участником рынка ценных бумаг.
 
Вне зависимости от применения НФО упрощения практического характера, приведенного в п.15 МСФО (IFRS16) «Аренда», в отношении прочих платежей по договору аренды (в том числе коммунальные услуги, услуги по обслуживанию помещений ит.п.) и соответственно выделения таких платежей в качестве отдельного компонента договора аренды либо учета их в составе компонента аренды, к расчету собственных средств прочие платежи принимаются в составе обязательств по договору аренды.
 
В соответствии с требованиями Положения Банка России от 22.03.2018 № 635-П на дату начала аренды НФО признает на балансовых счетах актив в форме права пользования по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии с пунктом 24 МСФО (IFRS16) «Аренда», и обязательство по договору аренды по приведенной стоимости арендных платежей, включая все будущие платежи на весь срок аренды. Активы в форме права пользования по договорам аренды не удовлетворяют требованиям по качеству и ликвидности для принятия их к расчету собственных средств, при этом в целях исключения существенного влияния обязательств по договору аренды на размер собственных средств профессиональных участников указанные обязательства принимаются к расчету собственных средств с учетом особенностей, изложенных в пункте 1.4. Указания Банка России от 22.03.2019 № 5099-У.
 
В соответствии с пунктом 5 Порядка составления отчетности по форме 0420454 «Расчет показателя краткосрочной ликвидности брокера», установленным в Приложении | к Указанию Банка России от 04.04.2019 № 5117-У (далее — Порядок составления ф. 0420454), по показателю «Наименование» (строка 4) указывается наименование контрагента, от которого ожидаются притоки денежных средств. Соответственно, по показателю «Наименование» (строка 4) формы 0420454 в качестве контрагента рекомендуем указывать лицо, за счет которого будут исполняться обязательства по сделке.

Если профессиональный участник рынка ценных бумаг (брокер или комиссионер) действует с обеих сторон сделки от своего имени, но за счет клиента, по аналитическому признаку «Идентификатор контрагента» показателя «Наименование» в качестве контрагента, от которого ожидаются притоки денежных средств, рекомендуем указывать клиента профессионального участника рынка ценных бумаг.
 
В соответствии с требованиями пункта 2 Порядка составления ф. 0420454 информация по показателю «Значение» (строка 1) раскрывается в разрезе аналитических признаков, значения которых указываются в рублях, в том числе по аналитическому признаку «Оттоки по возврату средств клиентов по брокерским договорам, полученных с правом использования, рассчитываемые как произведение величины обязательств перед клиентами, предоставившими право использования денежных средств, и коэффициента оттока денежных средств, равного 0,3». В том случае, если значение выражено в иностранной валюте, оно указывается в рублевом эквиваленте, определяемом по курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», на последнюю дату отчетного периода.

Таким образом порядок расчета показателя краткосрочной ликвидности не изменяется.

По показателю «Значения в единицах валюты» (строка 3), в том числе в рамках аналитического признака «Оттоки по возврату средств клиентов по брокерским договорам, полученных с правом использования, рассчитываемые как произведение величины обязательств перед клиентами, предоставившими право использования денежных средств, и коэффициента оттока денежных средств, равного 0,3», в соответствии с пунктом 4 Порядка составления ф. 0420454 указывается информация об оттоках денежных средств в валюте, в которой они выражены и раскрывается в разрезе каждого кода валют, в которой выражены денежные средства, информация о которых раскрывается по указанному показателю. При этом обязательства в разрезе валют перед клиентами, предоставившими право использования денежных средств брокеру, определяется совокупно по всем таким клиентам исходя из показателя плановый исходящий остаток активов по счету внутреннего учета клиента в соответствии с пунктом 3.13.6. Положения Банка России от 31.01.2017 № 577-П.

Обращаем ваше внимание, что при группировке совокупности плановых позиций по денежным средствам в разрезе валют по месту совершения сделок и (или) месту расчетов в разные портфели, суммирование таких плановых позиций из разных портфелей клиента между собой будет являться нарушением требований пункта 2 Указания Банка России от 08.10.2018 № 4928-У.
 
В соответствии с требованиями пункта 2 Порядка составления ф. 0420454 и пункта 1.5. Указания Банка России от 06.06.2017 № 4402-У в расчет показателя краткосрочной ликвидности брокера балансовые и внебалансовые активы и обязательства, номинированные в иностранной валюте, включаются в рублевом эквиваленте, рассчитанном по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на дату расчета.

На основании вышеизложенного по аналитическому признаку «Оттоки по возврату средств клиентов по брокерским договорам, полученных с правом использования, рассчитываемые как произведение величины обязательств перед клиентами, предоставившими право использования денежных средств, и коэффициента оттока денежных средств, равного 0,3 показателя «Значение» (строка 1) формы 0420454 значение, выраженное в иностранной валюте включаются по показателю «Значение» (строка 1) указываются в рублевом эквиваленте.

При этом значение, выраженное в иностранной валюте, также необходимо раскрыть по показателю «Значения в единицах валюты» (строка 3) в разрезе каждого кода валют, в которых выражены денежные средства, информация о которых раскрывается по показателю «Код валюты» (строка 2).
 
Указанием Банка России от 06.06.2017 № 4402-У установлены требования к осуществлению брокерской деятельности в части расчета показателя краткосрочной ликвидности при предоставлении клиентами брокера права использования их денежных средств в его интересах вне зависимости от реализации права брокером в полном объеме или частично.

В соответствии с вышеуказанным в целях составления отчетности по форме 0420454 необходимо учитывать все активы и сделки клиента в рамках договора брокерского обслуживания, содержащего условия предоставления брокеру права пользования денежными средствами.
 
В соответствии с пунктом 1 Порядка составления отчетности по форме 0420458 «Сведения о непокрытых позициях брокера» (далее — Порядок составления ф. 0420458), установленного в Приложении 1 к Указанию Банка России от 04.04.2019 № 5117-У, понятия, используемые для целей заполнения показателей отчетности по форме 0420458 «Сведения о непокрытых позициях брокера» (далее — форма 0420458), применяются в соответствии с Указанием Банка России от 08.10.2018 № 4928-У, которое сохраняет аналогичные подходы к определению непокрытых позиций по ценным бумагам И (или) 10 денежным средствам клиента, предусмотренные требованиями Указания Банка России от 18.04.2014 № 3234-У.

В соответствии с требованиями пункта 4 Порядка составления ф. 0420458 при расчете показателей учитываются только портфели клиентов, в которых имеются непокрытые позиции. В соответствии с пунктами | и 2 Указания Банка России от 08.10.2018 № 4928-У в состав портфелей клиентов входят обязательства из сделок с ценными бумагами за счет денежных средств (в том числе в иностранной валюте) и (или) ценных бумаг клиента, которые в соответствии с договором (договорами) о брокерском обслуживании находятся в распоряжении брокера или должны поступить в его распоряжение.

Таким образом, при расчете показателей формы 0420458 должны учитываться непокрытые позиции по портфелям клиентов, предусмотренных договором (договорами) о брокерском обслуживании, в соответствии которым (которыми) брокеру предоставлено право использования денежных средств и (или) ценных бумаг клиента.
 
Вступившее в силу с 01.07.2019 Указание Банка России от 08.10.2018 № 4928-У сохраняет аналогичные подходы к определению непокрытых позиций по ценным бумагам и (или) денежным средствам клиента, предусмотренным требованиями Указания Банка России от 18.04.2014 № 3234-У.

При этом расчет показателей отчетности по форме 0420458 изменится, когда брокеры, начиная с 01.07.2019, смогут включать в состав портфеля фьючерсные контракты в случае наличия опубликованных на официальном сайте клиринговой организации в сети «Интернет» ставок клиринговой организации по производным финансовым инструментам.

Показатели отчетности по форме 0420458, отчетная дата по которой наступила до даты вступления в силу Указания Банка России от 08.10.2018 № 4928-У, должны составляться в соответствии с требованиями Указания Банка России от 18.04.2014 № 3234-У.

Таким образом, понятия, используемые для составления показателей отчетности по форме 0420458, применяются в соответствии с требованиями, установленными Указанием Банка России от 08.10.2018 № 4928-У, начиная с отчетности, составляемой по состоянию на отчетную дату 31.07.2019.
 
В связи с вступлением в силу 20.07.2019 Указания Банка России от 18.06.2018 № 4824-У «О величине и методике определения норматива достаточности собственных средств организатора торговли» (Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2018 № 51610) организаторы торговли обязаны определять норматив достаточности собственных средств организатора торговли (далее — НДСС) ежеквартально на дату, следующую за датой составления бухгалтерского баланса организатора торговли. Таким образом, по мнению Департамента, организатору торговли первый раз НДСС следует определить по состоянию на 01.10.2019.

Форма и формат для передачи в Банк России отчетных данных, содержащих НДСС, не установлены нормативными актами Банка России. Соответственно в настоящее время обязанность предоставления в Банк России организаторами торговли отчетных данных, содержащих НДСС, отсутствует. Рекомендуем определять ежеквартально НДСС и хранить значения НДСС и показателей, входящих в НДСС, с возможностью визуализации и представления информации (в том числе в виде электронных таблиц, а также в бумажной форме).
 


Ещё по теме

26.10.2020 Заполнение графы 5 формы 0420002
Разъяснение Банка России

22.10.2020 Сроки вступления в силу таксономий 3.2 и 4.0, доп.отчёты нового норм.акта для АИФ и УК с 2021 года
Заседание методологической фокус-группы УК и СД Центра XBRL

21.08.2020 Настраиваем сервис проверки Контрагентов
Как работает функция «Проверка по данным ФНС» и запуск сервиса за 3 простых шага

Заказать звонок

Укажите свой контактный телефон, и мы перезвоним вам в течении 5 минут

Заказать услугу
Прикрепить свои файлы