Работа с формами 0420201, 0420204 и Указанием 5191-У
10.02.2020
Разъяснение Банка России для НФО
Ответ Банка России:
По существу изложенных в обращении вопросов полагаем возможным отметить следующее. По статье «Денежные средства и их эквиваленты» бухгалтерского баланса могут отражаться остатки по счету 30602 «Расчеты некредитных финансовых организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами», в отношении которых выполняются критерии, установленные пунктом 7 МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» (далее - МСФО (IAS) 7).
Остатки по счету 30602, в отношении которых не выполняются критерии, установленные пунктом 7 МСФО (IAS) 7, могут отражаться по статье «Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах» бухгалтерского баланса.
Аналогичное разъяснение размещено 20.12.2017 на официальном сайте Банка России в разделе «Информационно-аналитические материалы - Бухгалтерский учет и отчетность в некредитных финансовых организациях - Ответы и разъяснения - Разъяснения по общим вопросам, связанным с порядком составления бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций» (вопрос № 4).
Уточнения таблицы примерной группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества, внесенные Указанием Банка России от 08.07.2019 №2 5191-У в Положение Банка России от 28 декабря 2015 года № 527-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов», не должны приводить к изменению ранее признанной НФО классификации остатков по счетам бухгалтерского учета для целей их представления в бухгалтерском балансе.