Работа с формами 0420201, 0420204 и Указанием 5191-У

10.02.2020

Разъяснение Банка России для НФО

В соответствии с пунктом 3 Указание № 5191-У применяется начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год.

В соответствии с внесенными изменениями негосударственный пенсионный фонд (далее - НПФ) отразит остатки по брокерским счетам (счет 30602) на отчетную дату по строке 1 «Денежные средства и их эквиваленты» формы 0420201 «Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества», а также в таблицах примечаний:

- таблица 5.1 «Денежные средства и их эквиваленты» по строке 6 «Прочие денежные средства и их эквиваленты»:
- таблица 51.5 «Информация о кредитном качестве непросроченных и необесцененных долговых финансовых активов на 31.12.2019 года» по строке 3 «расчетные счета» (статья в таблице 51.5, аналогичная статье «Прочие денежные средства и их эквиваленты» примечания 5.1, отсутствует);
- таблица 51.11 «Географический анализ финансовых активов и обязательств негосударственного пенсионного фонда на 31.12.2019 года» по строке 1 «Денежные средства и их эквиваленты»;
- таблица 51.13 «Анализ финансовых активов и финансовых обязательств в разрезе сроков, оставшихся до погашения, на основе ожидаемых сроков погашения на 31.12.2019 года» по строке 1 «Денежные средства и их эквиваленты»;
-таблица 51.14 «Краткий обзор финансовых активов и обязательств негосударственного пенсионного фонда в разрезе основных валют на 31.12.2019 года» по строке 1 «Денежные средства и их эквиваленты»;
-таблица 55.6 «Анализ справедливой стоимости по уровням иерархии справедливой стоимости и балансовая стоимость финансовых активов и обязательств, не оцениваемых по справедливой стоимости на 31.12.2019 года» по строке 5 «расчетные счета» (статья в таблице 55.6, аналогичная статье «Прочие денежные средства и их эквиваленты» примечания 5.1, отсутствует);
-таблица 57.1 «Остатки по операциям со связанными сторонами на 31.12.2019 года» по строке 1 «Денежные средства и их эквиваленты». Кроме корректировки данных в форме 0420201 и таблицах примечаний, будут скорректированы показатели формы 0420204 «Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества» в соответствии с экономическим смыслом статей движения денежных средств на счете 30602 за период 2019 года.

В соответствии с вышеизложенным, необходимо ли НПФ вносить аналогичные корректировки в сопоставимые данные (на 31.12.2018 и за 2018 г.) по всем вышеуказанным формам? Если нет, то обязан ли НПФ к каждой форме отчетности (0420201, 0420202, таблиц примечаний 5.1, 10.1, 51.5, 51.11, 51.13, 51.14, 55.6, 57.1) давать подробный комментарий о том, по какой статье формы за сопоставимый период были отражены данные по брокерскому счету?

Ответ Банка России:

По существу изложенных в обращении вопросов полагаем возможным отметить следующее. По статье «Денежные средства и их эквиваленты» бухгалтерского баланса могут отражаться остатки по счету 30602 «Расчеты некредитных финансовых организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами», в отношении которых выполняются критерии, установленные пунктом 7 МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» (далее - МСФО (IAS) 7).

Остатки по счету 30602, в отношении которых не выполняются критерии, установленные пунктом 7 МСФО (IAS) 7, могут отражаться по статье «Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах» бухгалтерского баланса.

Аналогичное разъяснение размещено 20.12.2017 на официальном сайте Банка России в разделе «Информационно-аналитические материалы - Бухгалтерский учет и отчетность в некредитных финансовых организациях - Ответы и разъяснения - Разъяснения по общим вопросам, связанным с порядком составления бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций» (вопрос № 4).

Уточнения таблицы примерной группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества, внесенные Указанием Банка России от 08.07.2019 №2 5191-У в Положение Банка России от 28 декабря 2015 года № 527-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов», не должны приводить к изменению ранее признанной НФО классификации остатков по счетам бухгалтерского учета для целей их представления в бухгалтерском балансе.

Подписаться на новости

Ещё по теме

ПУРЦБ ССД НПФ УК ПИФ XBRL ОСБУ НУ ...

ФИ НФО БФО таксономия 0420011 0420416 0420418 примечания контроли 0420401 0420404 0420409 0420413 0420455 532-П СПОД 0420410 0420411 0420260 0420261 0420521 0420522 0420164 0420165 0420201 0420204 5191-У анонс 0420454 0420412 семинар 0420154 0420156 0420158 0420417 0420402 0420155 0420443 0420255 0420514 4630-У 0420254 IFRS аренда валидация 0420253 710-П документооборот бюджетирование казначейство учет зарплаты МСФО 0420415 0420162 0420502 0420872 0420429 0420501 781-П МСФО 17 вебинар 0420414 0420432 0420431 0420459 0420264 НСО 0420527 видеообучение

Должен ли показатель в разделе 1 формы 0420255 совпадать с показателями в разделах 5.1 и 5.4?

01.03.2024

Как правильно отразить постоянную часть вознаграждения фонда, начисленную в каждом отчётном периоде, в разделе 5.1 формы 0420255?

06.02.2024

Особенности отражения суммы средств пенсионных накоплений в таблице 28.1

19.01.2024

Материалы 1 - 3 из 49
Начало | Пред. | 1 2 3 4 5 | След. | Конец

Назад к списку