|
В каких разделах и подразделах отчетности по форме 0420154 должны отражаться отложенные аквизиционные доходы и к какой категории в бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо их отнести? В соответствии с п.1.1 Положения № 710-П, для определения стоимости обязательств страховой организации суммируется стоимость всех ее обязательств, рассчитанная в соответствии с главой 4 настоящего Положения, по состоянию на расчетную дату, и в состав обязательств страховой организации, подлежащих суммированию, включаются все ее обязательства, возникшие в том числе из договоров и других сделок, вследствие причинения вреда, вследствие неосновательного обогащения, вследствие применения к страховой организации мер ответственности, а также ее налоговые обязательства по состоянию на расчетную дату. Таким образом, в состав обязательств страховой организации при определении величины собственных средств должны включаться также отложенные аквизиционные доходы.
Согласно подпункту 29.13 пункта 29 Порядка составления отчетности по форме 0420154, установленного в приложении 1 к данному Указанию Банка России (далее – Порядок), сведения об обязательствах страховщика, не отраженных в подразделах 3.1–3.12 раздела 3 «Отдельные виды обязательств» отчетности по форме 0420154, отражаются по показателям подраздела 3.13 «Прочие обязательства» раздела 3 «Отдельные виды обязательств» отчетности по форме 0420154.
Таким образом, сведения об отложенных аквизиционных доходах отражаются по показателям подраздела 3.13 «Прочие обязательства» раздела 3 «Отдельные виды обязательств» отчетности по форме 0420154. При этом данные по показателю «Категория в бухгалтерской (финансовой) отчетности» (строка 755) указываются в соответствии с пунктом 23 Порядка. Кроме того, обращаем внимание, что в отчетности по форме 0420154 сумма отложенных аквизиционных доходов также отражается в разделе 1 «Активы, обязательства и капитал» по показателю «Полная балансовая стоимость» (строка 1), аналитическому признаку «Отложенные аквизиционные доходы (бухгалтерские)» группы аналитических признаков «Вид обязательства» и разделе 10 «Финансовые активы и обязательства в разрезе валют и сроков, оставшихся до погашения активов и обязательств» по показателю «Прочие обязательства» (строки 808, 840, 880, 922). |
|
Как компания должна отразить категорию в бухгалтерской (финансовой) отчетности для резервов по страхованию жизни в подразделе 3.7, если сформированные Компанией резервы относятся к двум категориям: «30. Резервы по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые» и «31. Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод», и в каждой категории резервы сформированы в трех различных валютах (рубли, доллары США, евро). Согласно Указанию № 5724-У, в подразделе 3.7 раздела 3 отчетности по форме 0420154 для резервов по страхованию жизни необходимо указывать, какой категории в бухгалтерской (финансовой) отчетности они относятся. При этом по правилам Таксономии 4.2 аналитический признак «Код валюты (dim-int:Kod_ValyutyAxisкоторому соответствуют резервы по страхованию жизни, является открытой осью. Таким образом, аналитическому признаку «Код валюты» может соответствовать только одна категория в бухгалтерской (финансовой) отчетности, так как «Код валюты» должен быть указан в подразделе 3.7 только один раз. Аналогичный вопрос касается подразделов 2.32 и 2.39 раздела 2 отчетности по форме 0420154. В указанных подразделах права требования выражены в рублях, но могут относиться к различным категориям в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Допустимо ли в данном случае отражать в подразделе все права требования одной суммой (с кодом валюты, соответствующим рублям) с указанием в качестве категории в бухгалтерской (финансовой) отчетности категорию, к которой относится наибольшая сумма требований из всех перечисленных в подразделе?
Согласно пункту 1.1 Правил формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России (для таксономии XBRL Банка России версии 4.2 и выше) «Axis» – закрытая ось, элемент таксономии, связанный с фиксированным перечнем компонентов, в разрезе которых предполагается раскрытие информации.
В подразделе 3.7 «Страховые резервы по страхованию жизни» раздела 3 «Отдельные виды обязательств» отчетности по форме 0420154 сведения о страховых резервах по страхованию жизни отражаются в разрезе валют (по аналитическим признакам группы аналитических признаков «Код валюты»). Данные по показателю «Категория в бухгалтерской (финансовой) отчетности» (строка 714) указываются в соответствии с пунктом 23 Порядка. В подразделах 2.32 «Прочие права требования» и 2.39 «Прочие активы» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 данные по показателю «Категория в бухгалтерской (финансовой) отчетности» (строки 610, 614, 659) также указываются в соответствии с пунктом 23 Порядка. Поскольку отражение сведений об активах в подразделах 2.32 «Прочие права требования» и 2.39 «Прочие активы» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 осуществляется в разрезе предусмотренных соответствующим подразделом групп аналитических признаков, не ясно, что понимается под «отражением в подразделе всех прав требований одной суммой (с кодом валюты, соответствующим рублям)». Обращаем внимание, что с учетом подпунктов 28.32 и 28.39 пункта 28 Порядка по показателям подраздела 2.39 «Прочие активы» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 сведения о правах требований не отражаются. |
|
Можно ли считать, что задолженность государственных внебюджетных фондов (например, федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также территориальные фонды обязательного медицинского страхования) удовлетворяет пункту 3.1.12.1 Положения № 710-П? Верно ли понимание, что задолженность всех государственных внебюджетных фондов является активом, обязанным лицом по которому является Российская Федерация, и поэтому исключается из расчета кредитного и концентрационного риска? В соответствии со статьей 124 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) Российская Федерация выступает в отношениях, регулируемых гражданским законодательством, на равных началах с иными участниками этих отношений – гражданами и юридическими лицами. Согласно пункту 1 статьи 125 ГК РФ от имени Российской Федерации могут своими действиями приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, выступать в суде органы государственной власти в рамках их компетенции, установленной актами, определяющими статус этих органов. Из положений пункта 3 статьи 125 ГК РФ следует, что в случаях и в порядке, предусмотренных федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации, по их специальному поручению и от их имени могут выступать государственные органы, органы местного самоуправления, а также юридические лица и граждане. Таким образом, отнесение актива к активам, обязанным лицом по которым является Российская Федерация, в каждом случае осуществляется отдельно с учетом положений статей 124 и 125 ГК РФ, иных нормативных правовых актов, а также наличия поручительства (независимой гарантии) по активу, соответствующего нормам Положения Банка России № 710-П. Согласно пункту 1 приложения 1 к Положению Банка России № 710-П при оценке концентрационного риска не учитывается стоимость активов, обязанным лицом по которым является Российская Федерация. Подпунктом 5.5.10.1 пункта 5.5 Положения Банка России № 710-П предусмотрено, что оценка риска 2 не определяется в отношении активов, обязанным лицом по которым является Российская Федерация. Кредитный рейтинг федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориального фонда обязательного медицинского страхования идентичен суверенному рейтингу Российской Федерации. Таким образом, в соответствии с подпунктом 3.1.12.1 пункта 3.1 Положения Банка России № 710-П стоимость задолженности по денежному обязательству указанных государственных внебюджетных фондов в целях Положения Банка России № 710-П признается в значении больше нуля. |
Войти через Google