В соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9 Фонд отражает в бухгалтерском учете резервы под обесценение активов.
1. Исключаются ли из величины денежного потока движение резерва под обесценение активов при расчете показателя доходности формы 0420254 (раздел 7)?
2. Исключается ли из расчета средневзвешенных вложений движение резерва под обесценение активов при расчете показателя формы 0420254 (раздел 8.3)?
3. Исключается ли из показателей прочих доходов (расходов) движение резерва под обесценение активов при расчете показателя формы 0420254 (раздел 8.3)?
Разъяснение Банка России:
Формирование (доначисление) резервов под обесценение активов и восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение активов не относятся к поступлению или выбытию средств пенсионных резервов, при этом влияют на стоимость активов, составляющих пенсионные резервы, и, следовательно, учитываются при определении стоимости указанных активов при расчете показателя доходности раздела 7 отчетности по форме 0420254.
По показателю «Средневзвешенные вложения за период» подраздела 8.3 раздела 8 отчетности по форме 0420254 указывается средневзвешенная величина вложений фонда в актив (обязательство) за отчетный период, которая определяется на основе взвешенного по времени значения стоимости актива (обязательства) на начало отчетного периода, а также увеличения или уменьшения стоимости вложений в актив (обязательство) в течение отчетного периода. При этом стоимость актива уменьшается (увеличивается) на величину созданного (восстановленного) резерва под обесценение.
Формирование (доначисление) резервов под обесценение активов и восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение активов отражается по показателю «Прочие доходы (расходы)» подраздела 8.3 раздела 8 отчетности по форме 0420254.
Войти через Google