Как отражать информацию о процентах за неправомерное пользование средствами пенсионных накоплений в форме?

В соответствии с пунктом 4 статьи 18 Федерального закона от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» в редакции Федерального закона от 21.12.2021 № 415-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 75-ФЗ) пенсионные накопления формируются в том числе за счет процентов за неправомерное пользование средствами пенсионных накоплений и средств, направленных на формирование собственных средств фонда, подлежащих переводу фондом предыдущему страховщику в случае признания судом договора об обязательном пенсионном страховании недействительным.

В соответствии с подпунктом 4.2 пункта 4 статьи 36.2 Федерального закона № 75-ФЗ фонд, осуществляющий деятельность по обязательному пенсионному страхованию, обязан до направления предыдущему страховщику в соответствии с пунктом 5.3 статьи 36.6 Федерального закона № 75-ФЗ средств пенсионных накоплений отдельно отражать на пенсионных счетах накопительной пенсии в качестве результата инвестирования средств пенсионных накоплений проценты за неправомерное пользование средствами пенсионных накоплений и средства, направленные на формирование собственных средств фонда.

Таким образом, в целях составления отчетности по форме 0420255 «Отчет о деятельности по обязательному пенсионному страхованию» (далее – отчетность по форме 0420255) информацию о процентах за неправомерное пользование средствами пенсионных накоплений следует отражать:

в подразделе 1.1 «Общие сведения о формировании и распределении средств пенсионных накоплений» раздела 1 «Сведения о формировании и распределении средств пенсионных накоплений» отчетности по форме 0420255 в составе показателя «Финансовый результат от инвестирования средств пенсионных накоплений (нераспределенная прибыль)», в составе показателя «Прочее использование, всего» в случае, если указанные средства были переданы предыдущему страховщику по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с пунктом 5.3 статьи 36.6 Федерального закона № 75-ФЗ, а также в составе показателей «Финансовый результат от инвестирования средств пенсионных накоплений (нераспределенная прибыль) на начало отчетного периода», «Финансовый результат от инвестирования средств пенсионных накоплений (нераспределенная прибыль) на конец отчетного периода» при наличии указанных средств соответственно на начало и конец отчетного периода;

в подразделе 5.2 «Распределение финансового результата от инвестирования средств пенсионных накоплений» раздела 5 «Инвестирование средств пенсионных накоплений за отчетный период» отчетности по форме 0420255 в составе показателя «Распределение финансового результата от инвестирования средств пенсионных накоплений (до вычета вознаграждения фонду), всего», при расчете показателя «Распределение финансового результата от инвестирования средств пенсионных накоплений (до вычета вознаграждения фонду) (процент от финансового результата от инвестирования пенсионных накоплений), всего», при расчете показателя «Распределение финансового результата от инвестирования средств пенсионных накоплений (до вычета вознаграждения фонду) (процент от средней стоимости чистых активов), всего»;

в подразделе 5.4 «Сведения о доходности инвестирования средств пенсионных накоплений по управляющим компаниям» раздела 5 «Инвестирование средств пенсионных накоплений за отчетный период» отчетности по форме 0420255 в составе показателя «Процентные доходы, дивиденды».