Бухгалтерская отчетность НПФ за 2025: разъяснения ЦБ о применении документа МСФО "Первоначальное применение МСФО (IFRS) 17 и МСФО (IFRS) 9 - Сравнительная информация"
08.11.2024
Вопрос 1. Может ли Фонд при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2025 год воспользоваться ОП 17-2022 «Первоначальное применение МСФО (IFRS) 17 и МСФО (IFRS) 9» и отразить сравнительные данные за прошлые периоды, применяя классификационное наложение, без пересчета данных, согласно п.7.2.15 МСФО (IFRS) 9 и расшифровать сопоставление классификации данных в таблицах (Дополнительная расшифровка показателей) к формам 0420201, 0420202, 0420203 и 0420204, предусмотренные таксономией 6.2?
Вопрос 2. Если Фонд применяет п. 7.2.15 МСФО (IFRS) 9 и не пересчитывает сравнительные данные за прошлый период и не использует классификационное наложение данных по ОП 17-2022, то каким образом в отчетности за 2025 год отразить сравнительные данные за прошлый период? Есть ли возможность расширить 4 формы бухгалтерской (финансовой) отчетности дополнительными строками из 527-П?
В соответствии с пунктом 8 информационного письма № ИН-012-17/1421 при представлении сравнительной информации по финансовым активам в бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетные периоды 2025 года фонд вправе применить пункт 7.2.15 МСФО (IFRS) 9.
В случае применения пункта 7.2.15 МСФО (IFRS) 9 в отношении годовых отчетных периодов, начинающихся до 01.01.2025, сравнительная информация по финансовым инструментам в БФО за отчетные периоды 2025 года представляется по аналогичным показателям форм БФО, установленных Положением Банка России № 727-П, без её пересчета.
В таксономии версии 6 реализована возможность добавления расшифровывающей информации к показателям форм БФО3, а также отражения дополнительной существенной информации в отдельных таблицах примечаний к БФО в случае, если в таблицах примечаний к БФО, установленных в приложении 5 к Положению Банка России № 727-П, отсутствуют строки показателей (графы) для отражения существенных активов (обязательств), доходов (расходов). Также согласно пункту 4 общих пояснений к заполнению примечаний, включаемых в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, в приложении 5 к Положению Банка России № 727-П в таксономии версии 6 реализовано отдельное раскрытие «Текстовые пояснения к таблицам примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности» для отражения фондом поясняющей информации к таблицам примечаний к БФО.
Кроме того, согласно пункту 2.1 Правил формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России дополнительно в составе архива могут содержаться сопроводительные документы с расширением .doc, .pdf и иные (кроме дополнительных файлов с расширением .xml, .xbrl и исполняемых файлов).
В связи с тем, что Положение Банка России от 28.12.2015 № 527-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов» признается утратившим силу с 01.01.2025, показатели БФО, соответствующие установленным в нем требованиям, исключены из таксономии версии 6.
Вопрос 3. В ответ на Письмо № 17-2-1/467 от 03.10.2024 г., в котором прописано, что операции по формированию финансового результата за 2024 год рекомендовано отражать 31.12.2024 на счетах по учету доходов и расходов текущего года без применения счетов учета доходов и расходов прошлого года, просим уточнить, какой вариант отражения финансового результата на счетах 10801 или 10901 из указанных ниже корректен?
a) На 31.12.2024 сделать 3 вида проводок (дата переноса противоречит Положению 486-П):
- перенос с 71ХХХ на 72ХХХ в соответствии с Положением 486-П;
- перенос финансового результата с 72ХХХ на 708ХХ в соответствии с Положением 486-П;
- перенос финансового результата со счетов 708ХХ на 10801 или 10901 в соответствии с Положением 486-П.
b) На 31.12.2024 сделать 2 вида проводок (противоречит Положению 486-П):
- перенос с 71ХХХ на 708ХХ;
- перенос финансового результата со счетов 708ХХ на 10801 или 10901.
c) На 31.12.2024 сделать 1 вид проводок (противоречит Положению 486-П): перенос с 71ХХХ на 10801 или 10901.
Перенос остатков со счетов по учету доходов и расходов текущего года (с учетом событий после отчетного периода), формирующих финансовый результат за 2024 год, на счет № 708 «Прибыль (убыток) прошлого года» (далее – счет № 708) осуществляется датой 31.12.2024.
На дату годового собрания акционеров фонд отразит перенос финансового результата со счетов № 708 на счета № 10801 «Нераспределенная прибыль» и № 10901 «Непокрытый убыток».
Войти через Google