На сайт Синтегс
Материалы 1 - 3 из 178
Начало | Пред. | 1 2 3 4 5 | След. | Конец
Портал
Войти через Google
Отчётность по формам 0420150 и 0420154
31.08.2021
|
Для расчета рисков юридического лица будет использоваться группа кредитного качества, определенная исходя из рейтинга основного общества, а в разделе 7 формы 0420150 для контрагентов, входящих в указанную группу, будут указаны рейтинги данных контрагентов?
В соответствии с п. 5.4 Положения 710-П при расчете показателя РК группа связанных со страховой организацией юридических лиц (юридические лица, являющиеся основными и дочерними обществами), учитывается как одно юридическое лицо - основное общество указанной группы. Каким образом в таком случае определять категорию контрагентов, если некоторые из дочерних обществ не имеют рейтинга и сумма их активов не превышает порогового значения, в то время как основное общество группы имеет рейтинг, отвечающий требованиям Совета директоров Банка России?
В целях расчета показателя РК в соответствии с абзацем вторым пункта 5.4 Положения Банка России от 10.01.2020 № 710-П «Об отдельных требованиях к финансовой устойчивости и платежеспособности страховщиков» (далее – Положение Банка России № 710-П) группа связанных со страховой организацией юридических лиц, кроме перестраховщика, созданного в соответствии с законодательством государства – члена ОЭСР, группа кредитного качества которого, определенная в соответствии с подпунктом 5.5.2.2 пункта 5.5 Положения Банка России № 710-П, принимает значение 1–6 и которому переданы в перестрахование обязательства по страховой выплате по основным договорам страхования (перестрахования), учитывается как одно юридическое лицо – основное общество указанной группы.
Таким образом, для группы связанных со страховой организацией юридических лиц для расчета показателя РК учитывается кредитный рейтинг основного общества группы, а активы связанных юридических лиц учитываются как активы основного общества. При этом в разделе 7 «Реестр контрагентов страховщика» отчетности по форме 0420150 «Общие сведения о страховщике» указывается кредитный рейтинг каждого юридического лица, являющегося контрагентом страховой организации и входящего в группу связанных со страховой организацией юридических лиц, а в отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» в качестве контрагента указывается юридическое лицо, являющееся контрагентом страховой организации. |
|
При заполнении подраздела 2.18. Права требования по денежным обязательствам к брокерам из договоров о брокерском обслуживании в графе Идентификатор контрагента необходимо указать идентификатор брокера, а группу кредитного качества указывать исходя из рейтинга кредитной организации и при оценке концентрационного риска стоимость права требования учитывать при определении концентрации на кредитную организацию?
В соответствии с п.2.7 Положения 710-П для целей определения обязанного лица вместо брокера, не являющегося кредитной организацией, обязанным лицом признается кредитная организация, в которой открыт специальный счет, если права требования основаны на договоре о брокерском обслуживании.
В подразделе 2.18 «Права требования по денежным обязательствам к брокерам из договоров о брокерском обслуживании» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» в качестве контрагента указывается кредитная организация. Группа кредитного качества указывается по обязанному лицу – кредитной организации.
При оценке концентрационного риска по денежным обязательствам к брокерам из договоров о брокерском обслуживании учитывается и указывается обязанное лицо – кредитная организация. |
|
Используется ли рейтинг финансовой устойчивости страховщиков для определения группы кредитного качества или основная часть перестраховщиков, не являющиеся резидентами РФ, попадают в 18 группу кредитного качества в соответствии с п.5.5.2.2 Положения 710-П?
Для определения групп кредитного качества, указанных в подпункте 5.5.2.2 пункта 5.5 Положения Банка России № 710-П, применяется рейтинг финансовой устойчивости страховщиков кредитного рейтингового агентства A.M. Best Co в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 и пунктом 2 Решения Совета директоров Банка России от 25.06.2021 «Об уровнях кредитных рейтингов, устанавливаемых в соответствии с Положением Банка России от 10 января 2020 года № 710-П» (далее – Решение СД).
|
|
Когда будут опубликованы правила определения групп кредитного качества, указанных в п. 5.5.2.2 Положения 710-П для лиц, являющихся резидентами Российской Федерации?
В соответствии с подпунктом 5.5.2.2 пункта 5.5 Положения Банка России № 710-П группы кредитного качества необходимы для оценки рисков, при этом в соответствии с приложением 2 к Положению Банка России № 710-П оценка рисков, за исключением концентрационного риска (при оценке не используются группы кредитного качества, не определенные в подпункте 1.3 пункта 1 Решения СД), начинается с 01.07.2022. В связи с этим решение Совета директоров Банка России в части порядка определения групп кредитного качества для лиц, являющихся резидентами Российской Федерации, будет опубликовано до 01.07.2022.
|
|
Как следует отражать начисленные, но не полученные проценты на остаток по расчетному счету, если в соответствии с контрольными соотношениями для подраздела 2.2. Денежные средства, кроме наличных денежных средств в кассе, в пути сумма, отраженная в графе «Начисление процентов» не входит в итоговые значения?
В подразделе 2.2 «Денежные средства, кроме наличных денежных средств в кассе, в пути» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» сумма начисленных, но не уплаченных на конец отчетного периода процентов на остаток средств на расчетном счете отражается по показателю «Балансовая стоимость» (строка 18).
|
|
В разделе 9 «Расчет показателя заемных средств» формы 154 необходимо заполнить «Стоимость лотов срочных сделок». Правильно ли мы понимаем, что эта стоимость указывается в подразделах 2.13, 3.1, 3.2 в столбце «Суммарная справедливая стоимость лотов»? Если да, то почему в названии упоминается слово «справедливая»?
В соответствии с пунктами 3.3 и 4.6 Положения Банка России № 710-П стоимость срочных сделок принимается равной значению (отрицательному значению) суммарной справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» предметов срочной сделки (лотов производных финансовых инструментов). Таким образом, показатели «Суммарная справедливая стоимость лотов» и «Стоимость лотов срочных сделок» соответствуют друг другу.
|
|
Срабатывание контрольного соотношения при показателе «Код вида деятельности»
В форме 0420150 раздел 7 есть следующее контрольное соотношение: valueAssertion_sr0420150_R7_017 0420150 Общие сведения о страховщике Раздел 7. Реестр контрагентов: если следующий факт содержит от 1 до 4 цифр - [показатель «Регистрационный номер записи в едином государственном реестре субъектов страхового дела» в разрезе открытой оси "Идентификатор контрагента"] и [показатель "Код страны" в разрезе открытой оси "Идентификатор контрагента"] равно 643 и [показатель "Вид контрагента" в разрезе открытой оси "Идентификатор контрагента"] равно ЮЛ – юридическое лицо , то [показатель "Код вида деятельности" в разрезе открытой оси "Идентификатор контрагента"] равно 03 или [показатель "Код вида деятельности" в разрезе открытой оси "Идентификатор контрагента"] равно 04 или [показатель "Код вида деятельности" в разрезе открытой оси "Идентификатор контрагента"] равно 07. Таким образом, контроль сработает во всех случаях, когда заполнен номер ЕГРССД и тип организации=юридическое лицо, а код вида деятельности не будет заполнен. В соответствии с 5724-У: «8.13. По показателю «Код вида деятельности» (строка 67) для юридических лиц - резидентов, указанных по аналитическим признакам группы аналитических признаков «Идентификатор акционера (участника)» раздела 1 отчетности по форме 0420152, указывается код вида деятельности в соответствии с подпунктом 3 .3 пункта 3 Порядка составления отчетности по форме 0420152 «Отчет об акционерах (участниках) и список аффилированных ЛИЦ».
Соответственно с п.8.13 проверка должна быть другая: если в форме 0420152 заполнен идентификатор акционера и если заполнен номер ЕГРССД в форме 0420150, то код вида деятельности должен быть или 03 или 04 или 07. Иначе мы, заполняя номер ЕГРССД, для любого страховщика, являющегося нашим контрагентом, должны заполнить код вида деятельности, который должен заполняться только для акционеров, указанных в форме 0420152. Вы скорректируете контроль или признаете его невалидным?
Контрольное соотношение не должно срабатывать, если показатель «Код вида деятельности» не заполнен, поскольку у соответствующих этому показателю переменных в данном контрольном соотношении не указано значение для автозамены в случае отсутствия факта (fallback). Если контрольное соотношение все же срабатывает в случае, когда показатель «Код вида деятельности» не заполнен, необходимо проверить программное обеспечение, которое осуществляет проверку.
|
|
При заполнении 6 раздела 154 формы денежные потоки раскрываются в разрезе платежей за период с момента отчетной даты + 1 скользящий год. Все платежи, сроком более 1-ого скользящего года с момента отчетной даты раскрываются агрегировано?
Согласно пункту 32 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» по показателям раздела 6 «Потоки по отдельным видам активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» отражаются сведения о прогнозе денежных потоков по каждому активу после даты окончания отчетного периода в разрезе предусмотренных договором платежей (по аналитическим признакам группы аналитических признаков «Идентификатор платежа»).
Согласно пункту 25 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» по аналитическим признакам группы аналитических признаков «Идентификатор платежа» указывается порядковый номер платежа начиная с номера 1 в зависимости от количества платежей в течение 12 месяцев после даты окончания отчетного периода. В случае если платежи предусмотрены также после окончания указанных 12 месяцев, они должны быть объединены в один платеж (с указанием даты последнего платежа по показателю «Дата платежа»). |
|
В каком подразделе раздела 2 отчетности по форме 0420154 отражается задолженность в рамках договоров РЕПО, по которым инфраструктурная организация-Центральный контрагент выступает посредником между сторонами по сделке и берет на себя кредитный риск?
В соответствии с подпунктом 28.17 пункта 28 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» права требования к центральному контрагенту, в том числе по договорам РЕПО, отражаются по показателям подраздела 2.17 «Права требования к центральному контрагенту» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах».
|
|
В случае, если обязанными лицами по активу, принадлежащему страховщику, выступают органы государственной власти, в отчетности по 710-П необходимо в качестве контрагента указать «Российская Федерация»?
Будут ли права требования считаться «хорошим» в случае, если обязанным лицом является Российская Федерация? Как заполнять реквизиты контрагента «Российская Федерация» (ИНН, ОГРН и т.д.) в разделе 7 формы 0420150: нужно их оставить пустыми или поставить НП? Нужно ли указывать рейтинг контрагента РФ? Если да, то какой?
В качестве контрагента указывается орган государственной власти. Соответственно, по показателям раздела 7 «Реестр контрагентов страховщика» отчетности по форме 0420150 «Общие сведения о страховщике» указываются реквизиты органа государственной власти. При этом значения показателей «Кредитный рейтинг контрагента» (строка 80) и «Полное наименование кредитного рейтингового агентства, присвоившего кредитный рейтинг контрагенту» (строка 81) не указываются, поскольку при оценке концентрационного риска не учитывается стоимость активов, обязанным лицом по которым является Российская Федерация, и обязанное лицо (в частности, орган государственной власти) в разделе 4 «Оценка концентрационного риска» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» не отражается (см. подпункт 8.15 пункта 8 Порядка составления отчетности по форме 0420150 «Общие сведения о страховщике», согласно которому указанные показатели заполняются по каждому контрагенту, указанному по аналитическим признакам группы аналитических признаков «Идентификатор обязанного лица» раздела 4 «Оценка концентрационного риска» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах»).
|
|
Как правильно заполнить раздел 7 формы 0420150 в части доначисления страховых премий по заключенным договорам, о которых на отчетную дату страховая организация не имела достоверных данных в связи с более поздним получением первичных учетных документов (п. 3.1.12.8 Положения 710-П)? Как заполнять реквизиты контрагента «Доначисление страховых премий» (ИНН, ОГРН и т.д.): нужно их оставить пустыми или поставить НП?
Показатели раздела 7 «Реестр контрагентов страховщика» отчетности по форме 0420150 «Общие сведения о страховщике» заполняются с учетом положений подпункта 28.22.1 пункта 28 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах»: по аналитическим признакам группы аналитических признаков «Идентификатор контрагента» в значении идентификатора контрагента по характеристикам, приведенным в абзацах втором – шестом подпункта 8.22 пункта 8 Порядка составления отчетности по форме 0420150 «Общие сведения о страховщике», указываются нули, а после них слова «сумма доначислений» и порядковый номер начиная с номера 1 (в случае если конкретное обязанное лицо, которое может быть отнесено к 1 категории контрагентов, не может быть определено) (например, «000_0000000000_0000000000000_сумма доначислений 1», «643_0000000000_0000000000000_сумма доначислений 2»).
При этом в случае невозможности определения страны регистрации такого контрагента по показателю «Код страны» (строка 65) допускается указывать «Лицо без гражданства». Значения остальных показателей, не относящихся к указанным характеристикам, указываются в соответствии с Порядком составления отчетности по форме 0420150 «Общие сведения о страховщике». При этом порядок распределения доначислений страховых премий по заключенным договорам между контрагентами определяется во внутренних документах страховщика и должен основываться на имеющейся статистике. |
|
Выполняются ли для прав требований по обязательствам брокеров – резидентов РФ, согласно п. 6 ст. 8 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015-1 условия п. 3.1.12.7 Положения 710-П «прав требований по обязательствам страховых агентов и страховых брокеров по перечислению страховых премий по договорам страхования, если по условиям договора страховой организации с таким агентом страховая премия подлежит перечислению страховой организации в течение предельного срока, определенного по таблице 10 приложения 2 к настоящему Положению»? Т.е. права требования по обязательствам брокеров-резидентов будут считаться «хорошими» активами?
В соответствии с подпунктом 3.1.12.7 пункта 3.1 Положения Банка России № 710-П предельный срок по перечислению страховых премий (страховых взносов) по договорам страхования должен быть указан в условиях договора страховой организации со страховым агентом (страховым брокером). Таким образом, если срок в договоре не указан, то такие права требования не удовлетворяют подпункту 3.1.12.7 пункта 3.1 Положения Банка России № 710-П.
|
|
Чем следует руководствоваться в целях определения соответствия групп кредитного качества и рейтингов для групп кредитного качества (с 7 по 19) и для резидентов РФ?
В соответствии с Указанием 5724-У в формы 0420154 для обязанных лиц, отнесенных в соответствии с пунктом 8 приложения 1 к Положению 710-П к 1 категории контрагентов необходимо указать группу кредитного качества, определенную в соответствии с подпунктом 5.5.2.2 пункта 5.5 Положения 710-П. В п. 1.3 решения Совета Директоров Банка России от 25.06.2021 об уровнях кредитных рейтингов для пп. 5.5.2.2 п.5.5 Положения 710-П определены группы кредитного качества и их соответствие рейтингам иностранных рейтинговых агентств только для контрагентов, не являющимися резидентами РФ и только в части шести первых групп.
До 01.07.2022 по показателю «Группа кредитного качества» для групп 7–17 указывается 7 группа кредитного качества, а в случае отсутствия кредитного рейтинга указывается 18 группа кредитного качества.
|
|
Что представляет собой размер обязательства страховой организации по основному договору, указанный в п. 3.9 Положения 710-П?
- кредиторская задолженность в размере страховой премии, полученной в порядке аванса от страхователя по основному договору страхования;
- собственное удержание страховой компании (перестрахователя) по условиям договора перестрахования?
В соответствии с пунктом 3.9 Положения Банка России № 710-П стоимость прав требований, возникших в связи с авансовыми платежами страховщика по договорам страхования (ретроцессии), заключенным с перестраховщиком (ретроцессионером), удовлетворяющим требованиям подпунктов 3.1.12.14 и 3.1.12.15 пункта 3.1 Положения Банка России № 710-П, определяется как наименьшее из стоимости актива(данных прав требований) по данным бухгалтерского учета страховщика без учета резерва под обесценение и размера обязательств страховщика по основному договору. Обязательствами страховщика по основному договору до момента начала действия договора страхования является кредиторская задолженность по возврату страховой премии страхователю.
|
|
Верно ли, что авансы (например, авансы по хозяйственным договорам, в адрес подотчетных лиц, аванс по комиссионному вознаграждению по агентским договорам), исполнение которых будет произведено оказанием услуг, работ, товаров, не подпадают под исключение п. 3.1.12.1 Положения 710-П даже при наличии рейтинга не ниже уровня, установленного СД ЦБ, т.к. не являются правами требований по денежному обязательству, и соответственно должны быть обнулены в соответствии с п. 3.1.12?
Да, верно. В соответствии с подпунктом 3.1.12.1 пункта 3.1 Положения Банка России № 710-П для того, чтобы стоимость прав требований не признавалась равной нулю, должны выполняться следующие требования: права требования должны быть по денежному обязательству и должник либо поручитель (гарант), выдавший поручительство (независимую гарантию), соответствующее (соответствующую) требованиям, указанным в подпункте 3.1.8 пункта 3.1 Положения Банка России № 710-П, должен иметь кредитный рейтинг не ниже уровня, установленного Советом директоров Банка России.
|
|
Требуется ли в подразделе 2.39. «Прочие активы» формы 0420154 подробно в разрезе контрагентов раскрывать информацию об остатках на счете 61403 «Авансы (предоплаты), уплаченные», представляющих собой авансы, подлежащие отнесению на расходы в последующих отчетных периодах (расходы будущих периодов)?
По нашему мнению, указанный в вопросе актив с учетом разъяснения на вопрос 20 отражается в подразделе 2.32.1 «Права требования, стоимость которых признана равной нулю» подраздела 2.32 «Прочие права требования» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах».
|
|
Предложение по внесению изменений в отчетность по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах»
В соответствии с Порядком составления отчетности по форме 0420154 в подразделе 2.21 должны быть отражены сведения о правах требований по обязательствам страховых агентов и страховых брокеров по перечислению страховых премий (взносов), указанных в подпункте 3.1.12.7 пункта 3.1 Положения Банка России № 710-П.
Таким образом, если Права требования не удовлетворяют подпункту 3.1.12.7, такая дебиторская задолженность указывается в подразделе 2.32 Таким образом, часть дебиторской задолженности агентов в экономическом балансе не просто будет приниматься по нулевой стоимости (с этим не спорим), но еще и отражаться в прочей дебиторской задолженности. Считаем это некорректным с методологической точки зрения. Это будет приводить к путанице при разнообразных сравнениях экономического баланса и бухгалтерского. Просим внести корректировки в нормакты и отражать всю дебиторскую задолженность агентов в разделе 2.21. Просто часть задолженности (не подпадающая под условия п. 3.1.12.7) будет отражаться по нулевой стоимости в подразделе 2.21.1
В соответствии с подпунктом 28.21 пункта 28 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» по показателям подраздела 2.21 «Права требования к страховым агентам и страховым брокерам по перечислению страховых премий» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» отражаются сведения о правах требований по обязательствам страховых агентов и страховых брокеров по перечислению страховых премий (взносов), указанных в подпункте 3.1.12.7 пункта 3.1 Положения Банка России № 710-П, при этом сведения о правах требований по обязательствам страховых агентов и страховых брокеров по перечислению страховых премий (взносов), стоимость которых в соответствии с Положением Банка России № 710-П признается равной нулю, отражаются отдельно в подразделе 2.21.3 «Права требования, стоимость которых в соответствии с Положением Банка России № 710-П признается равной нулю» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах».
Сведения об иных правах требований по обязательствам страховых агентов и страховых брокеров по перечислению страховых премий (взносов) (не соответствующих требованиям подпункта 3.1.12.7 пункта 3.1 Положения Банка России № 710-П), но удовлетворяющих требованиям подпункта 3.1.12.1 пункта 3.1 Положения Банка России № 710-П отражаются по показателям подраздела 2.32 «Прочие права требования» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» в соответствии с подпунктом 28.32 пункта 28 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах». Предложение по внесению изменений в отчетность по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» будет рассмотрено при разработке таксономии XBRL Банка России версии 5. |
Подписаться на новости
Ещё по теме
Материалы 1 - 3 из 178
Начало | Пред. | 1 2 3 4 5 | След. | Конец