Портал

Работа с формами 0420154, 0420150 и другие вопросы по Положению 710-П

05.03.2021

Форма 0420154

Вопрос	Ответ Банка России
1. В каком подразделе должны отражаться структурные ноты, в которых базовым активом является индекс или корзина акций, если данные инструменты в бухгалтерской финансовой отчетности классифицируются как финансовые активы, оцениваемые через прибыль или убыток, а в надзорной отчетности классифицируются как долговые ценные бумаги и принимаются в покрытие страховых резервов (в составе резерва бонусов)?	Ответ Структурные ноты отражаются в подразделе 2.9 «Облигации» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах», при этом информация по активам, от которых зависит поток по структурной облигации, раскрывается в подразделе 2.9.1 «Базисные активы по срочной сделке или активы, от которых зависит поток по структурной облигации»
2. Должны ли мы заполнять в подразделах формы 0420154 столбцы: «Стоимость по Положению Банка России № 710-П, в которую инвестированы средства страховых резервов…» и «Стоимость по Положению Банка России № 710-П, в которую инвестированы собственные средства (капитал)»? Например, 2.19	Ответ Согласно пункту 3 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» по показателю «Стоимость, определенная в соответствии с Положением Банка России № 710-П», аналитическим признакам группы аналитических признаков «Вид актива» отражается стоимость активов на конец отчетного периода, рассчитанная в соответствии с главой 3 Положения Банка России № 710-П, с указанием стоимости активов, в которые в соответствии с главой 2 Положения Банка России № 710-П инвестированы средства страховых резервов и собственные средства (капитал) (соответственно по аналитическим признакам «Страховые резервы (регуляторные)» и «Собственные средства (капитал)» группы аналитических признаков «Стоимость активов, в которые инвестированы средства»). В подразделе 2.19 «Права требования к специализированным депозитариям» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» в случае если средства страховых резервов и (или) собственные средства (капитал) инвестированы в права требования к специализированным депозитариям, стоимость указанных прав требований, отраженная по показателю «Стоимость, определенная в соответствии с Положением Банка России № 710-П», указывается в разбивке по аналитическим признакам «Страховые резервы (регуляторные)» и (или) «Собственные средства (капитал)» группы аналитических признаков «Стоимость активов, в которые инвестированы средства»
3. Верно ли, что в поле «Первоначальная стоимость на отчетную дату» подраздела 2.21.1 должна попадать сумма остатка по счету 48015 по контрагентам, отнесенным к 1 и 2 категории или не участвующим в расчете риска 2?	Ответ Согласно подпунктам 28.21 и 28.21.1 пункта 28 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» в подразделе 2.21.1 «По обязанным лицам, отнесенным к 1 и 2 категориям контрагентов (кроме обязанных лиц, отраженных в подразделе 2.21.2) или не участвующим в оценке риска 2» подраздела 2.21 «Права требования к страховым агентам и страховым брокерам по перечислению страховых премий (взносов)» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» по показателю «Первоначальная стоимость» (строка 421) указывается стоимость прав требований к страховым агентам и страховым брокерам по перечислению страховых премий (взносов) по обязанным лицам, отнесенным к 1 и 2 категориям контрагентов (кроме обязанных лиц, отраженных в подразделе 2.21.2 «По обязанным лицам, отнесенным к 2 и 3 категориям контрагентов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах»), и обязанным лицам, в отношении которых оценка риска 2 в соответствии с подпунктом 5.5.10.1 пункта 5.5 Положения Банка России № 710-П не определяется, до вычета резерва под обесценение на конец отчетного периода. Бухгалтерский учет указанных прав требований к страховым агентам и страховым брокерам по перечислению страховых премий (взносов) ведется в соответствии с Положением Банка России от 02.09.2015 № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» на счетах бухгалтерского учета 48015 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами» и 48017 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами». Таким образом, данные по показателю «Первоначальная стоимость» (строка 421) будут соответствовать остаткам по указанным счетам бухгалтерского учета (в соответствующей части)
4. В дополнение к предыдущему - в какое поле какого подраздела в таком случае должен попадать остаток по счету 48021?	Ответ Согласно подпункту 28.32 пункта 28 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» сведения о правах требований, не отраженных в подразделах 2.15 –2.31 раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах», указываются по показателям подраздела 2.32 «Прочие права требования» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах». Таким образом, по показателям данного подраздела также указываются сведения о правах требований, отраженных на счете бухгалтерского учета 48021 «Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению» (в случае если стоимость прав требований признана в соответствии с Положением Банка России № 710-П равной нулю, то по показателям подраздела 2.32.1 «Права требования, стоимость которых признана равной нулю»)
5. В подразделах 2.21.3 и 2.22.3 в поле «Балансовая стоимость» должна отражаться вся стоимость актива, согласно БФО, с учетом задолженности, не признанной равной 0 согласно Положению 710-П, или только та часть балансовой стоимости актива, которая признана равной 0 согласно Положению 710-П?	Ответ Согласно подпункту 28.21.3 пункта 28 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» сведения о правах требований по обязательствам страховых агентов и страховых брокеров по перечислению страховых премий (взносов), стоимость которых признана равной нулю, отражаются отдельно в подразделе 2.21.3 «Права требования, стоимость которых признана равной нулю» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах». Согласно подпункту 28.22.3 пункта 28 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» сведения о правах требований по обязательствам страхователей, перестрахователей по уплате страховых премий (взносов), стоимость которых признана равной нулю, отражаются отдельно в подразделе 2.22.3 «Права требования, стоимость которых признана равной нулю» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах». Таким образом, по показателю «Балансовая стоимость» (строка 441) указывается балансовая стоимость прав требований, сведения о которых отражены в подразделе 2.21.3 «Права требования, стоимость которых признана равной нулю», по показателю «Балансовая стоимость» (строка 464) – балансовая стоимость прав требований, сведения о которых отражены в подразделе 2.22.3 «Права требования, стоимость которых признана равной нулю»
6. Что указывается в поле «Идентификатор фонда или депозитарной расписки (через который осуществляется владение)» в подразделе 2.29?	Ответ Согласно пункту 25 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» по аналитическим признакам группы аналитических признаков «Идентификатор фонда или депозитарной расписки» указывается идентификатор ценной бумаги, через которую осуществляется владение имуществом. В подразделе 2.29 «Права требования по авансовым платежам по налогам, задолженности бюджетов по налогам и сборам» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» по аналитическому признаку группы аналитических признаков «Идентификатор фонда или депозитарной расписки» указывается идентификатор ценной бумаги, через которую осуществляется владение имуществом, в случае, если в указанном подразделе раскрывается информация об активе, в который инвестировано имущество инвестиционного фонда. В ином случае в качестве значения аналитического признака группы аналитических признаков «Идентификатор фонда или депозитарной расписки» вводится значение «НП» (см. пункт 3.2 Правил формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России (для таксономии XBRL Банка России версии 3.0 и выше), размещенных на официальном сайте Банка России)
7. Верно ли, что в подразделе 3.8.1 в поле «Балансовая стоимость» должна отражаться величина резерва из БФО, а в поле «Стоимость по Положению Банка России № 710-П» – величина, согласно 558-П?	Ответ Согласно абзацу пятому подпункта 29.8 пункта 29 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» сведения о дополнительной части резерва незаработанной премии, сформированного в соответствии с Положением Банка России от 16.11.2016 № 558-П «О правилах формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни» (далее – Положение Банка России № 558-П), указываются дополнительно в подразделе 3.8.1 «Дополнительная часть резерва незаработанной премии (регуляторного)» раздела 3 «Страховые резервы по страхованию иному, чем страхование жизни» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах». С учетом абзацев второго и третьего указанного подпункта по показателю «Балансовая стоимость» (строка 727) отражается сумма дополнительной части резерва незаработанной премии, сформированного в соответствии с Положением Банка России № 558-П, с учетом ее корректировки до наилучшей оценки (с учетом действующих требований к бухгалтерскому учету значение показателя не указывается), по показателю «Стоимость, определенная в соответствии с Положением Банка России № 710-П» – сумма дополнительной части резерва незаработанной премии, сформированного в соответствии с Положением Банка России № 558-П
8. Верно ли, что основные средства, нематериальные активы, расчеты по НДС, ОНА, расчеты с персоналом, авансы по хозяйственным операциям отражаются в подразделе 2.39?	Ответ Согласно подпункту 28.39 пункта 28 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» по показателям подраздела 2.39 «Прочие активы» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» отражаются сведения об активах, не отраженных в подразделах 2.1–2.38 раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах», которые соответствуют требованиям Положения Банка России № 710-П. Таким образом, из перечисленных в вопросе активов по показателям указанного подраздела отражается налог на добавленную стоимость, уплаченный. В разделе 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах»: активы, относимые к категории основные средства в соответствии с данными бухгалтерского учета, отражаются либо в подразделе 2.36 «Недвижимое имущество, соответствующее требованиям пункта 3.6 Положения Банка России № 710-П», либо в подразделе 2.37 «Вещи, кроме недвижимого имущества, указанного в пункте 3.6 Положения Банка России № 710-П, и товаров, подпадающих под исключение, предусмотренное подпунктом 3.1.2 пункта 3.1 Положения Банка России № 710-П»; активы, относимые к категориям расчеты с персоналом и расчеты с поставщиками и подрядчиками в соответствии с данными бухгалтерского учета, отражаются в подразделе 2.32 «Прочие права требования» (в случае если стоимость прав требований признана в соответствии с Положением Банка России № 710-П равной нулю, то по показателям подраздела 2.32.1 «Права требования, стоимость которых признана равной нулю»). По показателям подраздела 2.39 «Прочие активы» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах», а также в целом по показателям раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» не отражаются: отложенные налоговые активы; активы, относимые к категории нематериальные активы в соответствии с данными бухгалтерского учета
9. В каком подразделе должны отражаться права требования к перестраховщикам резидентам РФ и нерезидентам РФ при наличии рейтинга не ниже уровня, установленного Советом директоров ЦБ РФ, если такие права требования не возникают в связи с авансовыми платежами по договорам перестрахования (п. 3.1.12.14 и 3.1.12.15, подраздел 2.24), а также не связаны с правом требования к перестраховщику по страховой выплате, включая расходы на рассмотрение заявления о наступлении страхового случая (п. 3.1.12.10, подраздел 2.31)?	Ответ Согласно подпункту 28.32 пункта 28 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» сведения о правах требований, не отраженных в подразделах 2.15–2.31 раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах», указываются по показателям подраздела 2.32 «Прочие права требования» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах». Таким образом, по показателям указанного подраздела отражаются сведения о правах требований к перестраховщикам, не отраженных в подразделах 2.24 «Права требования к перестраховщикам по урегулированию убытков» и 2.31 «Права требования, возникшие в связи с авансовыми платежами страховой организации по договорам перестрахования» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах»
10. Верно ли, что в подразделе 2.18 отражаются как права требования к брокерам, являющимся кредитными организациями, так и права требования к страховым брокерам (при условии соответствия страховых брокеров требованиям п. 3.1.12.1)?	Ответ В соответствии с подпунктом 28.18 пункта 28 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» по показателям подраздела 2.18 «Права требования по денежным обязательствам к брокерам из договоров о брокерском обслуживании» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» отражаются сведения о правах требований по денежным обязательствам к брокерам, не являющимся кредитными организациями, из договоров о брокерском обслуживании, указанных в подпункте 3.1.12.4 пункта 3.1 Положения Банка России № 710-П. Брокером является профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий на основании лицензии Банка России брокерскую деятельность (см. Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»). Страховым брокером является субъект страхового дела, осуществляющий на основании лицензии Банка России посредническую деятельность в качестве страхового брокера (см. Закон Российской Федерации от 27.11.1992 № 4015-I «Об организации страхового дела в Российской Федерации»). Таким образом, по показателям указанного подраздела сведения о правах требований по денежным обязательствам к страховым брокерам не отражаются
11. Верно ли, что в подразделе 2.33 «Доля перестраховщика в страховых резервах» формы 0420154 информация будет раскрываться только по активам, удовлетворяющим требованиям 710-П, при этом никакого чека (возможно, с формой 0420164) по общей сумме активов по данным бухгалтерского учета не предусмотрено?	Ответ По показателям подраздела 2.33 «Доля перестраховщиков в страховых резервах» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» отражаются сведения о доле перестраховщиков в страховых резервах, соответствующей требованиям Положения Банка России № 710-П. Поскольку согласно пункту 3 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» по показателю «Стоимость, определенная в соответствии с Положением Банка России № 710-П» (строка 615) отражается стоимость доли перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода, рассчитанная в соответствии с главой 3 Положения Банка России № 710-П, равенства между суммарными данными по указанному показателю и данными на конец отчетного периода по счетам бухгалтерского учета, на которых отражается доля перестраховщиков в страховых резервах, сформированных в соответствии с регуляторными требованиями, может не быть. Обращаем внимание, что общая сумма доли перестраховщиков в страховых резервах, сформированных в соответствии с регуляторными требованиями, отражается в разделе 1 «Активы, обязательства и капитал» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах»
12. Будет ли исключен «Идентификатор фонда или депозитарной расписки» из подраздела 2.29 раздела 2 формы 0420154? В ином случае пояснить порядок его заполнения	Ответ Исключение из подраздела 2.29 Права требования по авансовым платежам по налогам, задолженности бюджетов по налогам и сборам» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» группы аналитических признаков «Идентификатор фонда или депозитарной расписки» не планируется. По аналитическому признаку группы аналитических признаков «Идентификатор фонда или депозитарной расписки» указывается идентификатор ценной бумаги, через которую осуществляется владение имуществом, в случае, если в указанном подразделе раскрывается информация об активе, в который инвестировано имущество инвестиционного фонда. В ином случае в качестве значения аналитического признака группы аналитических признаков «Идентификатор фонда или депозитарной расписки» вводится значение «НП» (см. пункт 3.2 Правил формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России (для таксономии XBRL Банка России версии 3.0 и выше), размещенных на официальном сайте Банка России)
13. Просим пояснить порядок заполнения идентификатора актива в подразделе 2.27 раздела 2 формы 0420154 в части нумерации активов. Правильно ли мы понимаем, что подраздел 2.27 предполагает раскрытие прав требования по контрагенту в целом (таблица 2.27 не содержит раскрытия до каждого договора в рамках одного контрагента), то идентификатор актива будет единым: «права требования к медицинским организациям и учреждениям санаторно-курортного профиля_1»	Ответ В соответствии с подпунктом 28.27 пункта 28 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» по аналитическим признакам группы аналитических признаков «Идентификатор актива» указывается вид актива «Права требования к медицинским организациям и учреждениям санаторнокурортного профиля» и через знак «_» порядковый номер, позволяющий идентифицировать актив (с учетом сведений, предусмотренных подразделом 2.27 «Права требования к медицинским организациям и учреждениям санаторно-курортного профиля» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах»). Порядковый номер, позволяющий идентифицировать актив, имеет сквозную нумерацию в пределах подраздела. Например, в подразделе отражены права требования к двум контрагентам «А» и «В»; для контрагента «А» указывается идентификатор актива «Права требования к медицинским организациям и учреждениям санаторно-курортного профиля_1», для контрагента «В» – «Права требования к медицинским организациям и учреждениям санаторно-курортного профиля_2»
14. В подразделе 2.32.1 раздела 2 формы 0420154 невозможно выбрать разные категории в поле «Категория в бухгалтерской (финансовой) отчетности» в случае если код валюты и категория связанной стороны по двум и более строкам совпадают. Просим разъяснить порядок заполнения формы	Ответ Согласно пункту 23 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» по показателю «Категория в бухгалтерской (финансовой) отчетности» (строка 614) указываются номер строки и наименование показателя в соответствии с формой 0420125 «Бухгалтерский баланс страховой организации» или формой 0420140 «Бухгалтерский баланс общества взаимного страхования». В случае отражения стоимости актива на конец отчетного периода по нескольким показателям бухгалтерского баланса указываются номер строки и наименование показателя, по которому отражена стоимость актива в наибольшей сумме
15. При формировании тестового пакета отчетности в рамках пилотного сбора у Компании возникала проблема корректности загрузки данных по некоторым подразделам. Например, в подразделе 2.37 «Вещи, кроме недвижимого имущества, указанного в пункте 3.6 Положения Банка России № 710-П, и товаров, попадающих под исключение, предусмотренное в подпункте 3.1.2 пункта 3.1 Положения Банка России № 710-П» каждое значение закрытой оси «Категория вещей, в том числе недвижимости» (dimint:KatVeshhAxis) предполагает только одно значение категории в бухгалтерской (финансовой) отчетности (insdic:Kat_BfoEnumerator), т.е.: mem-int_NedvizhimostMember – «Недвижимость» – одно значение категории в бухгалтерской (финансовой) отчетности; mem-int_TransportnyeSredstvaMember – «Транспортные средства» – одно значение категории в бухгалтерской (финансовой) отчетности; mem-int_Orgtexnika_Member – «оргтехника» – одно значение категории в бухгалтерской (финансовой) отчетности; mem-int_Zemelnyj_uchastokMember – «земельный участок» – одно значение категории в бухгалтерской (финансовой) отчетности; mem-int_InKategorMember – «Иная категория» – одно значение категории в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Фактически же у каждого значения данной оси может быть несколько значений категорий бухгалтерской (финансовой) отчетности. Каким образом необходимо в данном случае присваивать значение категорий бухгалтерской (финансовой) отчетности?	Ответ Согласно пункту 23 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» по показателю «Категория в бухгалтерской (финансовой) отчетности» (строка 648) указываются номер строки и наименование показателя в соответствии с формой 0420125 «Бухгалтерский баланс страховой организации» или формой 0420140 «Бухгалтерский баланс общества взаимного страхования». В случае отражения стоимости актива на конец отчетного периода по нескольким показателям бухгалтерского баланса указываются номер строки и наименование показателя, по которому отражена стоимость актива в наибольшей сумме
16. В соответствии с таксономией 4.0 в подразделах 2.4 и 2.5 показатель «Доля участия в уставном капитале» должен принимать любое числовое значение от 5.00 до 100.00 с точностью 2 знака после точки либо текстовое значение «менее 5%» (с точностью до регистра и количества пробелов). Значение 0 не допускается. При формировании тестовой отчетности технически не получалось присвоить данному показателю значение «менее 5%» (текстовый формат не предусмотрен для данного показателя). Будет ли осуществлена доработка?	Ответ Будут внесены изменения в таксономию XBRL Банка России: показатель «Доля участия в уставном капитале» будет заменен на строковый (xbrli:stringItemType), при этом будет действовать контроль на значение данного показателя: от 5.00 до 100.00 с двумя знаками после запятой либо выражение «менее 5 %»
17. В соответствии с текущим видом формы, в подразделе 3.8.1 раскрывается ДРНП (регуляторный) в разрезе кодов валют по показателям «Балансовая стоимость», «Стоимость по Положению Банка России №710-П», «Категория в бухгалтерской (финансовой) отчетности» и так далее. В балансе по стандартам ОСБУ раскрываются резервы по наилучшей оценке. Что подразумевается под балансовой стоимостью ДРНП и категорией в БФО?	Ответ С учетом абзаца второго подпункта 29.8 пункта 29 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» по показателю «Балансовая стоимость» (строка 727) отражается сумма дополнительной части резерва незаработанной премии, сформированного в соответствии с Положением Банка России № 558-П, с учетом ее корректировки до наилучшей оценки (с учетом действующих требований к бухгалтерскому учету значение показателя не указывается). С учетом таблиц примерных группировок счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса страховой организации (приложения 10 и 10¹ к Положению Банка России от 28.12.2015 № 526-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования») по показателю «Категория в бухгалтерской (финансовой) отчетности» (строка 731) указывается «СО_39: Раздел II. Обязательства, Строка 33, Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни» или «СО_9: Раздел II. Обязательства, Строка 37, Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни»
18. Верно ли, что запасы должны раскрываться в подразделе 2.39?	Ответ Согласно подпункту 28.39 пункта 28 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» по показателям подраздела 2.39 «Прочие активы» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» отражаются сведения об активах, не отраженных в подразделах 2.1–2.38 раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах», которые соответствуют требованиям Положения Банка России № 710-П. Активы, относимые к категории запасы в соответствии с данными бухгалтерского учета (кроме товаров, подпадающих под исключение, предусмотренное подпунктом 3.1.2 пункта 3.1 Положения Банка России № 710-П, отражаемых в одноименном подразделе), отражаются в подразделе 2.37 «Вещи, кроме недвижимого имущества, указанного в пункте 3.6 Положения Банка России № 710-П, и товаров, подпадающих под исключение, предусмотренное подпунктом 3.1.2 пункта 3.1 Положения Банка России № 710-П» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах»
19. Верно ли, что нематериальные активы раскрываются в отчетности по форме 0420154 только в разделе 1 «Активы, обязательства и капитал» по показателю «Нематериальные активы»? Ни в каких других подразделах формы НМА не раскрываются (по текущей версии проекта в подраздел 2.39 НМА не попадают, так как активы, раскрытые в подразделе 2.39, в 1 разделе отчетности по форме 0420154 раскрываются по показателю «Прочие активы»; а активы, раскрытые в подразделе 2.37 отражаются в 1 разделе 154 формы по аналитическим признакам «Недвижимое имущество» и «Основные средства, кроме недвижимого имущества»)	Ответ Активы, относимые к категории нематериальные активы в соответствии с данными бухгалтерского учета: в разделе 1 «Активы, обязательства и капитал» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» отражаются по аналитическому признаку «Нематериальные активы» группы аналитических признаков «Вид актива»; в разделе 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» не отражаются
20. В соответствии с видом отчетной формы в подразделе 3.13 должны раскрываться прочие обязательства страховщика в разрезе кодов валют и категории в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Во время подготовки отчетности в рамках пилотного сборка Компания столкнулась с технической невозможностью отразить по одной и той же валюте (например, 643) несколько видов обязательств, соответствующих разным категориям в БФО (например, Кредиторская задолженность и отложенные аквизиционные доходы и так далее). Верно ли, что на данный момент это техническая неточность таксономии, которая впоследствии будет устранена со стороны ЦБ?	Ответ Согласно пункту 23 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» по показателю «Категория в бухгалтерской (финансовой) отчетности» (строка 755) указываются номер строки и наименование показателя в соответствии с формой 0420125 «Бухгалтерский баланс страховой организации» или формой 0420140 «Бухгалтерский баланс общества взаимного страхования». В случае отражения стоимости обязательства на конец отчетного периода по нескольким показателям бухгалтерского баланса указываются номер строки и наименование показателя, по которому отражена стоимость обязательства в наибольшей сумме
21. Верно ли, что в подразделах 2.2, 2.3 необходимо раскрывать даже те активы, по которым остатки на начало / остатки на конец равны 0? (например, есть только обороты за период, или есть остатки на начало, но остатки на конец равны 0)	Ответ Да, верно
22. Раздел 2, подраздел 2.33 не содержит показателя Балансовая стоимость, только Стоимость по положению 710-П. Правильно ли заполнение раздела только теми активами, чья стоимость по положению >0. Если да, то аналитика по графам «Наложен арест, иное обременение или обеспечительные меры, препятствующие отчуждению имущества» и «Наличие залога» не имеет смысла, т.к. в случае ареста / залога Стоимость по 710-П = 0	Ответ По показателям подраздела 2.33 «Доля перестраховщиков в страховых резервах» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» отражаются сведения о доле перестраховщиков в страховых резервах, соответствующей требованиям Положения Банка России № 710-П. В данном случае по группам аналитических признаков «Наличие залога» и «Наложен арест, иное обременение или обеспечительные меры, препятствующие отчуждению имущества» указывается значение аналитического признака «Нет»
23. 2.36 «Недвижимое имущество, удовлетворяющее требованиям пункта 3.6 710-П» 1. Какая дата должна быть отражена в графе «Дата отчета оценщика об оценке объекта оценки, на основании которого определена стоимость»? Дата, на которую проводится оценка (например: 31.12.2021) или дата подписания отчета оценщика (например: 11.01.2022)? 2. В тах 4.0 р. 2.36 содержит графы «Рыночная стоимость» и «Резерв переоценки» из р. 15 0420154 тах 3.2. Просим пояснить целесообразность наличия этих граф в р. 2.36, если «Рыночная стоимость» = стоимости по отчету оценщика и, следовательно, = «Стоимость по Положению Банка России № 710-П» в соответствии с п. 3.6.	Ответ 1. Согласно пункту 11 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» по показателю «Дата составления отчета об оценке объекта оценки, на основании которого определена стоимость» (строка 644) указывается дата составления отчета об оценке объекта оценки, на основании которого определена стоимость актива 2. Согласно подпункту 28.36 пункта 28 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» по показателям подраздела 2.36 «Недвижимое имущество, соответствующее требованиям пункта 3.6 Положения Банка России № 710-П» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» отражаются сведения о недвижимом имуществе (в том числе земельном участке, предоставленном в аренду), соответствующем требованиям пункта 3.6 Положения Банка России № 710-П. В случае если в соответствии с требованиями, предусмотренными иными пунктами Положения Банка России № 710-П, стоимость недвижимого имущества, соответствующего требованиям пункта 3.6 Положения Банка России № 710-П, признана равной нулю (например, на актив наложен арест, иное обременение или обеспечительные меры, препятствующие отчуждению имущества), значение показателя «Стоимость, определенная в соответствии с Положением Банка России № 710-П» не будет указываться
24. 2.1 «Наличные денежные средства в кассе, в пути» и 2.2 «Денежные средства, кроме наличных денежных средств в кассе, в пути» В соответствии с разъяснениями ЦБ, «Актив в виде «Денежные средства в пути», отражаемый на балансовом счете второго порядка 20209 «Денежные средства в пути», при переводе средств из одного банка в другой, в соответствии с пунктом 3.1.12.1 Положения № 710-П признается как права требования к той кредитной организации, с расчетного счета в которой был осуществлен безналичный перевод, при этом его стоимость определяется с учетом требований пунктов 3.1.12.1 и 3.1.15 Положения № 710-П (кредитный рейтинг кредитной организации должен быть не ниже уровня, установленного Советом директоров Банка России)». Кроме переводов между счетами организации на счете 20209 отражаются ДС от операций эквайринга и по интернет-платежам, которые представляют права требования к кредитной организации – эквайеру. Таким образом, стоимость по Положению № 710-П вышеперечисленных активов, может быть не равна 0, при этом разделе 2.1 «Наличные денежные средства в кассе, в пути» не предусмотрены графы для отражения стоимости актива по 710-П. Будут ли внесены изменения в раздел 2.1 и в чем они будут заключаться? Если изменения в 2.1 вносится не будут, где следует отражать вышеперечисленные ДС?	Ответ В подразделе 2.1 «Наличные денежные средства в кассе, в пути» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» должны быть отражены только наличные денежные средства в кассе и наличные денежные средства в пути. Безналичные денежные средства в пути отражаются в подразделе 2.2 «Денежные средства, кроме наличных денежных средств в кассе, в пути» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах»
25. Каким образом раскрывать в подразделе 2.24.1 (и подобных ему) обязанных лиц-банкротов? Например, обязанное лицо – банкрот: балансовая стоимость права требования равна 0, так как на полную сумму обязательства создан резерв. «Сумма просроченных средств (просроченной задолженности» так же будет равна 0, так как по графику платежей просрочек нет. И получается, что такие права требования не раскрываются в 2.24.1	Ответ В случае, приведенном в примере, права требования не отражаются в подразделе 2.24.1 «Права требования, стоимость которых признана равной нулю» подраздела 2.24 «Права требования к перестраховщикам по урегулированию убытков» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах»
26. По подразделам 2.4 – 2.12, 2.35, 2.39 формы 0420154 идентификатор имеет наименование «Все риски по активу переданы на страхователя», а по нормативному акту должно быть «Риски изменения стоимости активов в полном объеме возложены на выгодоприобретателей»	Ответ Будут внесены изменения в таксономию XBRL Банка России (в части наименования). Обращаем внимание, что в первую очередь следует ориентироваться на код показателя, код группы аналитических признаков
27. По концепту Dolya_Uchast_V_UstavnKapital (подраздел 2.4 и 2.5 формы 0420154) в таксономии невозможно прописать «менее 5%», как указано в Нормативном акте. При этом возникает предупреждение по утверждению ValueAssertion_sr_0420154_ex_Reestr_Dolya_ Uchast_V_UstavnKapital_Format, если указываешь числовое значение менее, чем 5.00	Ответ Будут внесены изменения в таксономию XBRL Банка России: показатель «Доля участия в уставном капитале» будет заменен на строковый (xbrli:stringItemType), при этом будет действовать контроль на значение данного показателя: от 5.00 до 100.00 с двумя знаками после запятой либо выражение «менее 5 %»

Форма 0420150

Вопрос	Ответ Банка России
1. Просим привести различные примеры заполнения показателя «Место нахождения (адрес) юридического лица», согласно Административно-территориальному делению или Муниципальному делению, отраженным на сайте ФИАС	Ответ Согласно подпунктам 2.11 и 2.11.3 пункта 2 Порядка составления отчетности по форме 0420150 «Общие сведения о страховщике» по показателю «Место нахождения (адрес) юридического лица» (строка 13) указывается адрес места нахождения страховщика в соответствии с его уставом, содержащий следующие сведения: субъект Российской Федерации, муниципальное образование (административно-территориальная единица), населенный пункт, элемент планировочной структуры, элемент улично-дорожной сети, идентификационные элементы объекта адресации. Из вопроса не ясно по какой причине могут возникнуть разные варианты заполнения указанного показателя
2. Просим уточнить, каким образом необходимо раскрывать 17 учетную группу в 4 разделе: Распределять 17 уг с соответствующим видом страхования по всем линиям бизнеса Или выделять 17 УГ в отдельную линию бизнеса?	Ответ В соответствии с пунктом 5 Порядка составления отчетности по форме 0420150 «Общие сведения о страховщике» в разделе 4 «Перечень линий бизнеса, учетных групп и видов страхования» отчетности по форме 0420150 «Общие сведения о страховщике» приводятся перечень линий бизнеса и соответствующие им учетные группы, дополнительные учетные группы, виды страхования страховщика. Учетная группа 17 «Договоры, принятые в перестрахование, кроме договоров перестрахования, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры непропорционального перестрахования)» указывается по той линии бизнеса, к которой она относится, или по тем линиям бизнеса, к которым она относится
3. В разделе 7 для ФЛ эксперта-оценщика указывается стаж работы в оценке, прошу прокомментировать формат заполнения графы. Формат может быть любой? Например: «с «дд.мм.гггг» или кол-во полных лет в формате «00». Или есть стандарт заполнения?	Ответ В соответствии с подпунктом 8.16.3 пункта 8 Порядка составления отчетности по форме 0420150 «Общие сведения о страховщике» по показателю «Стаж осуществления оценочной деятельности» (строка 93) указывается стаж осуществления оценочной деятельности оценщиком, осуществляющим оценку актива. С учетом подпункта 8.16 пункта 8 Порядка составления отчетности по форме 0420150 «Общие сведения о страховщике» и пункта 25 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» по показателю «Стаж осуществления оценочной деятельности» (строка 93) указывается количество полных лет

Другие вопросы

Вопрос	Ответ Банка России
1. Будет ли в таксономии 4.0 предусмотрена какая-либо проверка, либо взаимосвязь между формами БФО и НиС? Будет ли предусмотрена взаимосвязь между формами НиС? Например, между формами 0420154 и 0420164?	Ответ Для форм, включенных в одну точку входа, проверка контрольных соотношений будет осуществляться в рамках таксономии XBRL Банка России. В случае если формы включены в разные точки входа, проверка контрольных соотношений осуществляется на стороне Банка России
2. Верно ли, что при отсутствии информации по любому идентификатору в формах ставится «НП»?	Ответ В качестве значения идентификатора вводится значение «НП» в случае, предусмотренном пунктом 3.2 Правил формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России (для таксономии XBRL Банка России версии 3.0 и выше), размещенных на официальном сайте Банка России (если значение аналитики, предусмотренное таксономией, не возможно согласно бизнес-логике)
3. Будут ли изменения в Таксономии в части изменения типов данных для осей «Идентификатор Контрагентов» из разных форм (возможно, их объединение). При формировании отчетности в рамках пилотного сбора столкнулись с ситуацией, что для 150 формы предусмотрено один вводимый тип данных – ID_FL_YUL_ReestrTypedName, а для всех остальных форм – другой – ID_FL_YULTypedName. Есть опасения, что в будущем может возникнуть риск некорректной технической выгрузки отчетности	Ответ Будет учтено в таксономии XBRL Банка России
4. Положение Банка России № 710-П. Являются ли Небанковские Кредитные Организации (НКО) такие как НКО «Элекснет», НКО «ЮМани» организациями – эквайерами? Если да, то верно ли, что стоимость ДС по операциям эквайринга и интернет платежам, перечисленные через эти платежные системы по Положению 710-П становится равной 0, так как подобные организации не имеют (не получают) кредитных рейтингов	Ответ В соответствии с подпунктом 3.1.12.1 пункта 3.1 Положения Банка России № 710-П для денежных средств, кроме наличных денежных средств в кассе, в пути, наличие кредитного рейтинга не ниже уровня, установленного Советом директоров Банка России, у должника (поручителя, гаранта) является обязательным условием, чтобы стоимость актива не признавалась равной нулю

Подписаться на новости

Назад к списку