Отчётность по форме 0420154, задолженность при РЕПО, отражение TIN

Сколько строк в отчетности должна указывать поднадзорная организация, если у нас приобретено 100 шт ценных бумаг у 2-х контрагентов (Контрагент 1 – 50 шт, Контрагент 2 – 50 шт), из них продано в отчетном периоде 40 шт по Контрагенту 3 (10 шт – из партии, приобретенной Контрагентом 1, 30 шт – из партии, приобретенной Контрагентом 2).

Правильно ли мы понимаем, что поднадзорная организация должна отразить 4 строки:

• Первая строка с количеством 40 шт проходит по идентификатору по приобретению Контрагент 1, по идентификатору по продаже – НП
• Вторая строка с количеством 20 шт проходит по идентификатору по приобретению Контрагент 2, по идентификатору по продаже – НП
• Третья строка с количеством 10 шт проходит по идентификатору по приобретению Контрагент 1, по идентификатору по продаже – Контрагент 3
• Четвертая строка с количеством 30 шт проходит по идентификатору по приобретению Контрагент 2, по идентификатору по продаже – Контрагент 3

С учетом приведенного в вопросе примера указываются две строки с отражением информации и об идентификаторе контрагента по приобретению ценной бумаги, и об идентификаторе контрагента по продаже ценной бумаги по показателям «Количество, поступило» (первая строка – 50 штук, вторая строка – 50 штук) и «Количество, выбыло» (первая строка – 10 штук, вторая строка – 30 штук).

Дополнительно обращаем внимание на порядок формирования идентификатора ценной бумаги. В соответствии с пунктом 26 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» идентификатор ценной бумаги формируется следующим образом (с сохранением приведенной последовательности, при этом в качестве разделителя используется знак «_»): код ISIN. В случае его отсутствия указываются 3 нуля;
регистрационный номер выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг (для выпусков ценных бумаг, зарегистрированных до 1 января 2020 года, указывается государственный регистрационный номер выпуска (дополнительного выпуска) ценной бумаги, для паев паевых инвестиционных фондов – регистрационный номер правил доверительного управления паевым инвестиционным фондом). В случае его отсутствия указываются 3 нуля; номер ценной бумаги, позволяющий ее идентифицировать, начиная с номера 1 (например, «000_000_1»).

Таким образом, номер ценной бумаги, позволяющий ее идентифицировать, указывается в идентификаторе ценной бумаги в случае отсутствия у ценной бумаги международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN) и регистрационного номера выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг.

У одной и той же ценной бумаги не может быть разных идентификаторов ценной бумаги, в том числе в отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах», составленной за разные отчетные периоды.

В случае если ценная бумага имеет разные характеристики, предусмотренные конкретным подразделом отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» (например, в отношении контрагента по приобретению ценной бумаги), по аналитическим признакам группы аналитических признаков «Идентификатор актива» после идентификатора ценной бумаги, сформированного в соответствии с пунктом 26 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах», указывается порядковый номер (в качестве разделителя рекомендуется использовать знак «&»).

Идентификатор иностранного кредитного рейтингового агентства формируется, используя TIN (Tax Identification Number). Какие конкретно TIN (Tax Identification Number) должны использоваться для четырех основных иностранных рейтинговых агентств:

• Рейтинговое агентство «Эс энд Пи Глобал Рейтингс» (S&P Global Ratings)
• Рейтинговое агентство «Фитч Рейтингс» (Fitch Ratings) (есть ИНН 9909069574)
• Рейтинговое агентство «Мудис Инвесторс Сервис» (Moody’s Investors Service) - Рейтинговое агентство «Эй. Эм. Бест Ко» (A.M. Best Co)?

Вопрос связан с тем, что в разделе 7 формы 0420150 рейтинговое агентство не отражается, т.к. не является контрагентом отчитывающейся организации. А найти в Интернете TIN иностранной организации непросто. Можно ли вместо TIN использовать Код идентификации юридических лиц LEI (Legal Entity Identifier) (https://www.gleif.org/)? Возможно ли использовать в качестве аналогов регистрационного номера имеющиеся на сегодня международные коды организаций, такие как LEI, SWIFT для кредитных организаций. Если нет, то возможно ли подготовить и опубликовать разъяснения, содержащие аббревиатуры регистрационных номеров для стран объединений ЕАЭСР, ЕС, БРИКС, так как в каждой стране аббревиатура регистрационного номера отличается и TIN является одной из часто встречающихся вариаций.

В соответствии с пунктом 25 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» по аналитическим признакам групп аналитических признаков «Идентификатор кредитного рейтингового агентства» и «Идентификатор кредитного рейтингового агентства, присвоившего кредитный рейтинг базисному активу по срочной сделке или активу, от которого зависит поток по структурной облигации» указывается сформированный страховщиком в соответствии с подпунктом 8.22 пункта 8 Порядка составления отчетности по форме 0420150 «Общие сведения о страховщике» идентификатор кредитного рейтингового агентства.

Согласно подпункту 8.22 пункта 8 Порядка составления отчетности по форме 0420150 «Общие сведения о страховщике» при формировании значения идентификатора контрагента – юридического лица, являющегося нерезидентом, указываются код страны регистрации в соответствии с ОКСМ, идентификационный номер налогоплательщика – иностранной организации в стране регистрации (Tax Identification Number) (далее – TIN) или регистрационный номер в стране регистрации и код нерезидента (при этом в случае отсутствия TIN и регистрационного номера в стране регистрации указываются 3 нуля, а в случае наличия TIN или регистрационного номера в стране регистрации в качестве кода нерезидента указывается «КН0000»).

Использование в идентификаторе кредитного рейтингового агентства единого кода юридического лица (Legal Entity Identifier) не предусмотрено порядками составления отчетности по форме 0420150 «Общие сведения о страховщике» и 0420154 «Отчет об активах и обязательствах».

При определении страны регистрации иностранного кредитного рейтингового агентства, открывшего филиал (представительство) в Российской Федерации, рекомендуется использовать информацию из реестра филиалов и представительств иностранных кредитных рейтинговых агентств, размещенного на официальном сайте Банка России. Сведения об открытых базах данных иностранных государств размещены на официальном сайте ФНС России. Подготовка и публикация указанных в вопросе разъяснений не планируется.

В соответствии с требованиями Банка России по подразделу 2.2 по Идентификатору актива необходимо учитывать номер в кредитной организации, однако по счету 20209 такой идентификатор указать нельзя, однако, можно указать номер договора с банком на проведение интернет-платежей. Будет ли данный идентификатор противоречить логике, закладываемой Банком России при формировании данного идентификатора?

Актив «Безналичные денежные средства в пути», возникший при переводе средств страховщика из одного банка в другой, отражается в подразделе 2.2 «Денежные средства, кроме наличных денежных средств в кассе, в пути» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» с указанием расчетного счета в кредитной организации, с которого был осуществлен безналичный перевод.

В иных случаях актив «Безналичные денежные средства в пути» отражается в подразделе 2.32 «Прочие права требования» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах».

В нашем инвестиционном портфеле присутствуют структурные ноты, которые в соответствии с Указанием Банка России от 03.10.2017 N 4561-У «О порядке квалификации иностранных финансовых инструментов в качестве ценных бумаг» квалифицируются в качестве облигаций.

С другой стороны, в соответствии с условиями выпуска данных финансовых инструментов (структурных нот), сумма погашения определяется по формуле в зависимости от изменения стоимости базисного актива, которым является индексы. При этом, в случае отрицательного изменения индексов выплата по данному инструменту равна нулю. В связи с этим, по экономической сути данный инструмент представляет собой опцион на указанный индекс.

В соответствии со ст. 27.1-1 с Федерального закона No39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», к структурным облигациям относятся облигации, предусматривающие право их владельцев на получение выплат по ним в зависимости от наступления или не наступления одного или нескольких обстоятельств, предусмотренных абзацем вторым пп. 23 пункта 1 статьи 2. При этом договор, предусматривающий обязанность стороны периодически или единовременно уплачивать денежные суммы в зависимости от изменения цен на товары, ценные бумаги, курса соответствующей валюты, величины процентных ставок, уровня инфляции, пр. является производным финансовым инструментом (далее ПФИ). Также обращаем внимание, что срок исполнения сделки превышает 3 дня.

Указанный в вопросе актив будет являться структурной облигацией и должен отражаться в подразделе 2.9 «Облигации» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах».

Активы, от которых зависит поток по такой структурной облигации, должны раскрываться в подразделе 2.9.1 «Базисные активы по срочной сделке или активы, от которых зависит поток по структурной облигации» подраздела 2.9 «Облигации» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах».

Обращаем внимание, что стоимость такой облигации для целей Положения Банка России от 10.01.2020 No 710-П «Об отдельных требованиях к финансовой устойчивости и платежеспособности страховщиков» (далее – Положение No 710-П) определяется в соответствии с требованиями пункта 3.7 или пункта 3.11 Положения No 710-П в зависимости от активов, от которых зависит поток по ней.

По облигациям, являющимся облигациями без определения срока их погашения, в разделе 6 «Потоки по отдельным видам активов» по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» указывается поток на ближайший год от отчетной даты.

В соответствии с подпунктом 5.5.2.1 пункта 5.5 Положения No 710-П в случае, если будущие потоки по активу не известны, все будущие потоки равны последнему известному на расчетную дату денежному потоку.

В случае облигаций норма подпункта 5.5.2.1 пункта 5.5 Положения No 710-П распространяется на неизвестные потоки по выплате купона по данной облигации. В случае если график погашения номинала по облигации не известен, то погашение номинала прогнозируется в дату погашения облигации.

Оба счета в совокупности по указанным операциям формируют нулевой остаток в балансе, в бухгалтерской (финансовой) отчетности раскрываются в составе одной строки «СО_39: Раздел I. Активы, Строка 6, Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования».

В данном случае информация в отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» не раскрывается.

В соответствии с подпунктами 1.1 и 1.2 пункта 1 Указания Банка России от 06.04.2021 No 5771-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 10 января 2020 года No 710-П «Об отдельных требованиях к финансовой устойчивости и платежеспособности страховщиков» (далее – Указание No 5771-У) перечень активов и обязательств, которые не учитываются при определении величины собственных средств, дополняется правами требований в размере обязательств страховой организации, обусловленных исполнением таких требований, и обязательствами, обусловленными исполнением должником требований страховой организации, в размере, не превышающем размер таких требований, при условии их соответствия установленным в указанных подпунктах требованиям.

Примером таких активов и обязательств могут быть активы и обязательства, возникающие у страховщика, являющегося лидером по договору сострахования, в случае если условиями договора обязательство обусловлено исполнением должником требований страховщика в соответствии со статьей 327.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, активы и обязательства являются однородными, в частности, права требования и обязательства имеют одинаковые родовые признаки, характеризующие присущие им риски (например, права требования и обязательства, обусловленные исполнением таких требований, должны быть денежными и выраженными в одной валюте), отсутствует производство по делу о банкротстве должника, права требования не являются просроченными. Аналогично права требования к страховому агенту по уплате страховой премии и обязательство по выплате вознаграждения в рамках агентского договора будут удовлетворять подпунктам 1.1 и 1.2 пункта 1 Указания No 5771-У в случае, если они удовлетворяют перечисленным выше условиям.

Условие о возможности взаимозачета (неттинга), прописанное в договоре, не влечет автоматического выполнения требований подпунктов 1.1 и 1.2 пункта 1 Указания No 5771-У.

Для расчета риска изменения процентных ставок в Положении 710-П четко прописана, что в части расчета по величинам страховых резервов по страхованию жизни (557-П) расчет зависит от валюты страховой суммы в договоре страхования. Иных четко прописанных требований в нормативных актах нет. Означает ли это, что при указании валюты по страховым резервам, а также при расшифровке доли перестраховщика в страховых резервах обязательно должна быть разбивка рассчитанных резервов по валютам ответственности по договорам страхования?

В случае, если ответ положительный, то каким принципом необходимо руководствоваться, чтобы разбить по валютам величины РПНУ? Допустимо ли применять разные методы для разбивки активов и обязательств по валютам в Разделе 10 в соответствии с закрепленным во внутреннем документе принципом и по валютам в подразделах по активам и обязательствам?

Бизнес-ситуация.

Компания по Положению о формировании страховых резервов по 558-П формирует страховые резервы в рублях, отдельно расчет страховых резервов в валюте не производит, в т. ч. как по договорам с расчетами в валюте (далее - валюта расчетов) и страховой премией/страховой суммой в валюте (далее – валюта ответственности), так и по договорам с валютой расчетов в рублях и страховой премией/страховой суммой (валютой ответственности) в валюте: Для расчета риска изменения процентных ставок в Положении 710-П четко прописана, что в части расчета по величинам страховых резервов по страхованию жизни (557-П) расчет зависит от валюты страховой суммы в договоре страхования, т.е. валюты ответственности. Какую валюту при раскрытии информации об обязательствах в виде страховых резервов в 154 форме, а также для расчета валютного риска необходимо отразить в следующих случаях:

• РНП формируется исходя из начисленной страховой премии в валюте регл. учета (в рублях), в т. ч. по договорам с расчетами в валюте (далее - валюта расчетов) и страховой премией в валюте (далее - валюта ответственности), так и по договорам с расчетами в рублях, но страховой премией/ответственностью в валюте, так и по договорам с расчетами в валюте, страховой премией/ответственностью в рублях. Вопрос: Необходимо ли разбивать величину РНП по валютам? Если да, то по каким: валюте расчетов, валюте ответственности? Теоретически величина возврата страховой премии при расторжении (экономический смысл РНП) зависит от двух валют: и от валюты ответственности, и от валюты расчетов, если это разные валюты.
• РЗУ формируется в валюте заявленного убытка (валюте ответственности), переводится в рубли по курсу валюты ответственности на дату отчетности. Вопрос: Необходимо ли разбивать величину РЗУ по валютам ответственности? 
• РПНУ формируется только в рублях исходя из статистики величин выплат в рублевом эквиваленте по всем договорам страхования. Вопрос: Необходимо ли разбивать величину РПНУ по валютам ответственности? Или для РПНУ можно оставить оценку в рублях? Если необходимо разбивать по валютам, то должна ли методика распределения по валютам соответствовать методике для разбивки резервов в 20 разделе текущей 154 формы (10 разделе будущей 154 формы)? Нужно ли фиксировать методику разбивки резервов по валютам в целях 710-П и расчета рисков во внутреннем документе для целей 710-П?

В соответствии с пунктом 1.4 Положения Банка России от 16.11.2016 No 557-П «О правилах формирования страховых резервов по страхованию жизни» (далее – Положение No 557-П) и пунктом 1.4 Положения Банка России от 16.11.2016 No 558-П «О правилах формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни» (далее – Положение No 558-П) страховые резервы по договорам, которые в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации заключаются в иностранной валюте (страховые премии (взносы) уплачиваются в иностранной валюте и страховые выплаты осуществляются в иностранной валюте), и по договорам, в которых предусмотрено исполнение денежных обязательств в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (страховые премии (взносы) уплачиваются в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, и страховые выплаты осуществляются в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте), могут рассчитываться в соответствующей иностранной валюте. При этом страховщику во внутренних документах необходимо указать, в какой валюте рассчитываются страховые резервы, и, в случае расчета страховых резервов в иностранной валюте, раскрыть методологию пересчета страховых резервов в рубли. Аналогично, согласно пункту 6.2. Положения No 557-П и пункту 6.2 Положения No 558-П порядок расчета доли перестраховщиков в страховых резервах устанавливается страховщиком во внутренних документах.

Таким образом, в валютном риске учитываются страховые резервы и доли перестраховщиков в страховых резервах, которые посчитаны в иностранной валюте в соответствии с внутренними документами.

Согласно пункту 36 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» по показателям раздела 10 «Финансовые активы и обязательства в разрезе валют и сроков, оставшихся до погашения активов и обязательств» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» указываются сведения о финансовых активах и обязательствах, отраженных в форме отчетности 0420125 «Бухгалтерский баланс страховой организации» или форме отчетности 0420140 «Бухгалтерский баланс общества взаимного страхования», установленных Положением Банка России от 28.12.2015 No 526-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования», в разрезе валют (рубли, доллары США, евро и прочие валюты) и сроков, оставшихся до погашения активов и обязательств.

При составлении данного раздела используются методы, применяемые при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности для аналогичного раскрытия активов и обязательств (в разрезе валют и сроков, оставшихся до погашения активов и обязательств). При этом в пояснительной записке приводится метод распределения резервов и обязательств по договорам страхования жизни, резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, и доли перестраховщиков в этих резервах и обязательствах по срокам, оставшимся до погашения, установленный страховщиком во внутренних документах, с указанием наименования и реквизитов таких документов.

В Положении 710-П и Указании по составлению отчетности No5724-У не очень ясно прописан подход по определению валюты прав требований для указания аналитического разреза «Код валюты» по активам и обязательствам.

Руководствуясь общим принципом Положения 710-П указания стоимости актива в валюте, если она определена в иностранной валюте либо в соответствии с договором зависит от курса иностранной валюты, просим пояснить на примере какую валюту необходимо указывать для прав требования страхователей по уплате страховых премий в случае, если: дебиторская задолженность в рублях (валюта расчетов по договору страхования в рублях), а страховая сумма и страховая премия в USD (валюта ответственности – USD)? Если валюта расчетов по договору страхования в EUR, а валюта ответственности – USD? Дебиторская задолженность в рублях (валюта расчетов по договору страхования в рублях), а страховая сумма и страховая премия в USD (валюта ответственности – USD), но расчеты осуществляются по фиксированному курсу на дату заключения договора страхования?

Кейс 1. Договор страхования заключен на условиях страховая сумма в USD 10000 у.е., страховая премия в USD 100 у.е. (валюта ответственности – USD). Оплата договора предусмотрена в рублях по курсу на дату оплаты (валюта расчетов – руб.). Какую валюту необходимо отразить по аналитическому признаку «Валюта» при раскрытии задолженности по оплате страховой премии по данному договору страхования (дебиторскую задолженность) в Подразделе «Права требования к страхователям по уплате страховой премии»?

Кейс 2. Договор страхования заключен на условиях страховая сумма в USD 10000 у.е., страховая премия в USD 100 у.е. (валюта ответственности – USD). Оплата договора предусмотрена в EUR на дату оплаты (валюта расчетов – EUR.), т.е. 100 USD должна быть переведены в X EUR по кросс-курсу на дату оплаты. Какую валюту необходимо отразить по аналитическому признаку «Валюта» при раскрытии задолженности по оплате страховой премии по данному договору страхования (дебиторскую задолженность) в Подразделе «Права требования к страхователям по уплате страховой премии»?

Кейс 3. Договор страхования заключен на условиях страховая сумма в USD 10000 у.е., страховая премия в USD 100 у.е. (валюта ответственности – USD). Оплата договора предусмотрена в рублях (валюта расчетов – руб.) по курсу на дату заключения договора страхования, т.е. курс фиксирован условиями договора. Какую валюту необходимо отразить по аналитическому признаку «Валюта» при раскрытии задолженности по оплате страховой премии по данному договору страхования (дебиторскую задолженность) в Подразделе «Права требования к страхователям по уплате страховой премии»?

Кейс 4. Договор страхования заключен на условиях страховая сумма в USD 10000 у.е., страховая премия в USD 100 у.е. (валюта ответственности – USD). Оплата договора предусмотрена в EUR (валюта расчетов – EUR.), но по курсу (кросс-курсу) на дату заключения договора. Какую валюту необходимо отразить по аналитическому признаку «Валюта» при раскрытии задолженности по оплате страховой премии по данному договору страхования (дебиторскую задолженность) в Подразделе «Права требования к страхователям по уплате страховой премии»?

По показателю «Код валюты» или аналитическому признаку группы аналитических признаков «Код валюты» необходимо указывать ту валюту, в которой номинировано право требования, либо от которой зависит размер права требования.

Таким образом, по приведенным примерам при раскрытии информации в подразделе 2.22 «Права требования по обязательствам страхователей, перестрахователей по уплате страховых премий (взносов)» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» по аналитическим признакам группы аналитических признаков «Код валюты»:

пример 1 – USD (от этой валюты зависит размер платежа);
пример 2 – USD (от этой валюты зависит размер платежа);
пример 3 – рубли, платеж зафиксирован в рублях;
пример 4 – EUR, платеж зафиксирован в евро.

Обращаем внимание, что показатели раздела 10 «Финансовые активы и обязательства в разрезе валют и сроков, оставшихся до погашения активов и обязательств» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» в разрезе валют (рубли, доллары США, евро и прочие валюты) заполняются с учетом данного на вопрос 9 разъяснения.

Рассмотрим форвард на покупку 100 долларов США через месяц по курсу 69 рублей за 1 доллар США, при текущем курсе 70 рублей за 1 доллар США. Допустим справедливая стоимость такого форварда оценивается как 100 * (70 – 69) = 100 рублей, таким образом, его справедливая стоимость положительная, соответственно в балансе такой инструмент будет отражен как актив. Контрагент по форварду не имеет кредитный рейтинг и в соответствии с пунктом 3.3 Положения No 710-П стоимость форварда будет равняться отрицательной суммарной стоимости лотов такого форварда, то есть -100*70=-7 000 рублей (предполагается, что 70 рублей – это справедливая стоимость 1 доллара).

Такой форвард будет отражаться в подразделе 2.13 «Активы, возникшие в результате заключения страховщиком срочных сделок» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах», при этом по показателю «Балансовая стоимость» указывается 100 рублей, показатель «Стоимость, определенная в соответствии с Положением Банка России No 710-П» не заполняется. И, одновременно, такой форвард отражается в подразделе 3.2 «Срочные сделки, отраженные в бухгалтерском балансе страховщика как активы» раздела 3 «Отдельные виды обязательств» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах», при этом показатель «Балансовая стоимость» не заполняется, значение показателя «Стоимость, определенная в соответствии с Положением Банка России No 710-П» будет равно суммарной стоимости лотов такого форварда.

При этом базисные активы этой сделки раскрываются в подразделах 2.13.1 «Базисные активы по срочной сделке или активы, от которых зависит поток по структурной облигации» и 3.2.1 «Базисные активы по срочной сделке или активы, от которых зависит поток по структурной облигации» соответственно.

Когда мы отдаем бумаги по 1-й части РЕПО, в балансе отражается: актив, т.е. переданные бумаги отражаются по балансовой стоимости конца предыдущего месяца как бумаги, «переданные без прекращения признания» (счет 50118) и пассив: полученный кредит по РЕПО.

Просим пояснить с точки зрения 710-П нужно ли отражать признак обременения на данных ценных бумагах в соответствующем Подразделе 154 формы? И могут ли являться «хорошие» ценные бумаги, переданные без прекращения признания, «хорошим» активом в целях 710-П? В противном случае любая сделка РЕПО будет уменьшать платежеспособность компании на величину сделки.

Ценные бумаги, переданные по договору РЕПО без прекращения признания, не попадают под действие подпункта 3.1.23 пункта 3.1 Положения No 710-П и активом с обременением не считаются. При передаче ценных бумаг по договору РЕПО без прекращения признания права требования по возврату ценных бумаг не возникают, так как данные ценные бумаги остаются на балансе страховщика. В случае если такие ценные бумаги соответствуют нормам Положения No 710-П, они будут учитываться для целей расчета собственных средств (капитала) и нормативного соотношения.

Нет, в соответствии с подпунктом 28.28 пункта 28 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» по показателям подраздела 2.28 «Права требования по возврату излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов по обязательному социальному страхованию» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» отражаются сведения о правах требований по возврату излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Раскрытие состава паевых инвестиционных фондов. Согласно п 1.2.2 Положения 710-П в составе собственных средств страховой организации не учитываются активы, риски изменения стоимости которых в соответствии с договорами страхования жизни в полном объеме возложены на выгодоприобретателей. В соответствии с п.1.4 Положения 710-П в состав собственных средств страховой организации вместо паев инвестиционных фондов включаются его активы и обязательства.

Если все риски по паевому инвестиционному фонду в полном объеме возложены на выгодоприобретателей, то их состав раскрывать не требуется.

Раскрытие базисных активов структурных облигаций. В соответствии с Проектом Указания Банка России «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности страховщиков» в форме 0420154 требуется заполнять «Подраздел 2.9.1. Базисные активы по срочной сделке или активы, от которых зависит поток по структурной облигации».

Просим разъяснить для каких видов базисных активов в подразделе 2.9.1 обязательно предоставление данных об идентификаторах активов и контрагентов по базисному активу. Просим также разъяснить каким образом раскрывать идентификаторы контрагентов по базисному активу, если их множество (например, для Облигаций с залоговым обеспечением, базисным активом для которых является исполнение обязательств многочисленным кругом третьих лиц)?

В соответствии с пунктом 3.7 Положения No 710-П под структурной облигацией понимается облигация, выплаты (часть выплат) по которой установлены в виде формулы с переменными и (или) зависят от изменения стоимости активов или исполнения обязательств третьими лицами. В подразделе 2.9 «Облигации» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» информация о структурной облигации указывается по показателю «Стоимость облигации соответствует требованиям пункта 3.7 Положения Банка России No 710-П» (см. подпункт 28.9.5 пункта 28 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах»).

Если все риски по структурной облигации в полном объеме возложены на выгодоприобретателей, то есть структурная облигация удовлетворяет подпункту 1.2.2 пункта 1.2 Положения No 710-П, то активы, от которых зависит поток по такой структурной облигации, не раскрываются. Если структурная облигация входит в состав активов для целей определения собственных средств (капитала), то все ее активы, от которых зависит поток по ней, необходимо раскрыть.

Порядком составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» не предусмотрено исключение в отношении отражения в подразделе 2.9.1 «Базисные активы по срочной сделке или активы, от которых зависит поток по структурной облигации» подраздела 2.9 «Облигации» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» активов, от которых зависит поток по структурной облигации, в зависимости от их вида. Таким образом, в указанном подразделе раскрываются данные по всем идентификаторам активов, от которых зависит поток по структурной облигации, и контрагентам по этим активам (при их наличии). В случае если контрагентами по активу, от которого зависит поток по структурной облигации, являются физические лица, то в качестве значения идентификатора контрагента по базисному активу по срочной сделке или активу, от которого зависит поток по структурной облигации, вводится значение «НП».

В соответствии с подпунктом 1.4.2 пункта 1.4 Положения No 710-П в состав активов вместо акций и паев инвестиционных фондов, в том числе иностранных инвестиционных фондов, включаются пропорционально доле ценных бумаг страховой организации активы, в которые инвестировано имущество соответствующего фонда в случае, если информация об указанных активах раскрывается. Периодичность, порядок и условия раскрытия информации по инвестиционным паям регламентируются главой 3 Федерального закона от 29.11.2001 No 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах».

Да, неснижаемый остаток на расчетном счете отражается в подразделе 2.3 «Банковские вклады (депозиты)» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» (с указанием соответствующей информации по показателю «Вид депозита»).

С учетом того, что указанные в вопросе права требования не подпадают под исключение, предусмотренное подпунктом 3.1.12.1 пункта 3.1 Положения No 710-П, они отражаются в подразделе 2.32.1 «Права требования, стоимость которых признана равной нулю» подраздела 2.32 «Прочие права требования» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах». В этом подразделе не предусмотрены показатели «Дата возврата (погашения, оферты)» и «Оплата задолженности денежными средствами», а также не предусмотрена группа аналитических признаков «Идентификатор платежа».