На сайт Синтегс
Материалы 10 - 12 из 229
Начало | Пред. | 2 3 4 5 6 | След. | Конец
Портал
Войти через Google
Часто возникающие вопросы СК по составлению НСО
14.12.2021
1. Должны ли показатели строки 26 соответствовать данным строки 14 «Дебиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования», а показатели строки 65 соответствовать данным строки 38 «Кредиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования» формы 0420125 для страховых организаций, применяющих МСФО IFRS 9?
2. Поясните алгоритм заполнения подраздела 2.2 «Денежные средства, кроме наличных денежных средств в кассе, в пути» раздела 2 формы 0420154 в части средств обязательного медицинского страхования, если исходя из п. 28.34 Порядка составления отчетности по форме 0420154 Указания Банка России № 5724-У денежные средства обязательного медицинского страхования должны раскрываться в подразделе 2.34 раздела 2 формы 0420154?
3. Верно ли, что при заполнении отчета формы 0420154 в подразделе 2.3 «Банковские вклады (депозиты)» по валютным депозитам:
4. В каком подразделе корректно отражать количественные показатели по депозитарным распискам? И по какой бумаге необходимо показывать количественные данные, по депозитарной расписке или по акции, право собственности на которые удостоверяют депозитарные расписки?
5. Верно ли, что при заполнении подраздела 2.18. Права требования по денежным обязательствам к брокерам из договоров о брокерском обслуживании в графе Идентификатор контрагента необходимо указать идентификатор брокера, а группу кредитного качества указывать исходя из рейтинга кредитной организации и при оценке концентрационного риска стоимость права требования учитывать при определении концентрации на кредитную организацию?
6. Если право требования удовлетворяет п. 3.1.12.1., но не удовлетворяет п. 3.1.12.7, как заполнить раздел 2.21.1 формы № 0420154 для такого контрагента, поскольку при заполнении графы Соответствует исключению по пункту 3.1.12.7 = Нет и ненулевой стоимости по 710-п возникает контрольное соотношение?
7. Правильно ли, что для включения контрагента в подраздел 2.22.2 отчетности по форме 0420154 должны быть выполнены следующие условия:
8. Требования по уплате страховых премий к состраховщику (ведущей страховой компании по договорам сострахования - счет 48005) раскрывается в подразделе 2.32 Прочие права требования или в подразделе 2.22? Права требования по обязательствам страхователей, перестрахователей по уплате страховых премий?
9. В подразделе 2.33 «Доля перестраховщика в страховых резервах» формы 0420154 информация будет раскрываться только по активам, удовлетворяющим требованиям 710-П, при этом никакой проверки по общей сумме активов по данным бухгалтерского учета не предусмотрено?
10. Какие счета по средствам обязательного медицинского страхования рассматриваются в п 1.2.1 Положения Банка России от 10 января 2020г. №710-П: средства, находящиеся на банковских счетах в кредитных организациях или средства, находящиеся на отдельных счетах бухгалтерского учета (счета 482 Плана счетов бухгалтерского учета)?
Исходя из п. 28.34 Порядка составления ОКУД 0420154 Указания Банка России № 5724-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности страховщиков» при составлении подраздела 2.34 раздела 2 формы 0420154 по аналитическим признакам группы аналитических признаков «Идентификатор актива» указывается номер счета в кредитной организации, на котором находятся средства обязательного медицинского страхования?
Если рассматриваются средства, находящиеся только на банковских счетах в кредитных организациях, то в каком разделе отражать для целей 710-П начисленную, но не полученную Дебиторскую задолженность по обязательному медицинскому страхованию, причитающуюся к получению от Территориального фонда обязательного медицинского страхования (далее ТФОМС), имеющую надежную оценку и подтвержденную Уведомлением от ТФОМС? Возможно ли ее отражение в подразделе 2.34 раздела 2 формы 0420154?
11. Верно ли, что с точки зрения Положения № 710-П, ГК РФ будет корректным отнесение к государственным органам компаний, у которых класс ОКВЭД = 84 (входящий в Общероссийский классификатор видов экономической деятельности 2021 года ОКВЭД-2)?
12. Если контрагентом по активу является Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС), созданный региональными органами исполнительной власти (края или области), то является ли Российская Федерация обязанным лицом по такому активу? Учитывается ли стоимость этого актива при оценке концентрационного риска? Будет ли определяться оценка риска 2 в отношении этого актива с 01.07.2022?
13. Относятся ли международные финансовые организации, созданные на основе межгосударственных (международных) соглашений, к организациям, созданным в соответствии с п. 2.2.1 Положения № 710-П?
14. По подразделу 3.8 Раздела 3 ОКУД 0420154:
– по показателю «Балансовая стоимость» Страховщик отражает стоимость, рассчитанную в соответствии со стандартом МСФО 4? При этом резерв незаработанной премии (РНП) должен учитываться в следующем размере: базовая часть РНП + дополнительная часть РНП или же только в размере базовой части РНП?
– по показателю «Стоимость, определенная в соответствии с Положением Банка России № 710- П», Страховщик отражает регуляторные резервы уменьшенные на Дополнительную часть РНП?
15. Следует ли в разделе 4 формы 0420154 отражать всех контрагентов с ненулевой концентрацией на обязанное лицо, или использовать некоторый порог, имея концентрацию ниже которого, контрагент не попадает в этот раздел? Если порог вхождения в раздел 4 формы 0420154 есть, то какие дополнительные условия следует накладывать на обязанное лицо? Например: активы этого лица присутствуют только в каком-либо одном разделе формы 0420154, лицо не входит в группу связанных со страховщиком лиц, и т.д.?
В разделе 1 «Активы, обязательства и капитал» ОКУД 0420154:
по аналитическому признаку «Средства обязательного медицинского страхования» группы аналитических признаков «Вид актива» отражаются средства ОМС, предназначенные для оплаты медицинской помощи, поступающие в страховую медицинскую организацию в соответствии с Федеральным законом № 326-ФЗ, включая средства, находящиеся на отдельном счете в кредитной организации, и дебиторскую задолженность по операциям в сфере ОМС (за исключением средств, признаваемых в соответствии с частью 4 статьи 28 Федерального закона № 326-ФЗ собственными средствами страховой медицинской организации). Данные по указанному аналитическому признаку соответствуют данным по показателю «Дебиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования» формы отчетности 0420125 «Бухгалтерский баланс страховой организации» в части дебиторской задолженности по операциям в сфере ОМС (с учетом исключения средств, признаваемых в соответствии с частью 4 статьи 28 Федерального закона № 326-ФЗ собственными средствами страховой медицинской организации);
по аналитическому признаку «Обязательства по обязательному медицинскому страхованию» группы аналитических признаков «Вид обязательства» отражаются обязательства по ОМС, возникающие в соответствии с Федеральным законом № 326-ФЗ. Данные по указанному аналитическому признаку соответствуют данным по показателю «Кредиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования» указанной формы отчетности 0420125 «Бухгалтерский баланс страховой организации».
Обращаем внимание, что с учетом подпунктов 28.26, 28.27 и 28.32 пункта 28 Порядка составления ОКУД 0420154 в разделе 2 ОКУД 0420154 дебиторская задолженность по операциям в сфере ОМС (включая авансовые платежи) отражается по показателям подразделов 2.26 «Права требования по суброгациям и регрессам» (по расчетам с юридическими и физическими лицами, причинившими вред здоровью застрахованных лиц), 2.27 «Права требования к медицинским организациям и учреждениям санаторно-курортного профиля» (по расчетам с медицинскими организациями) и 2.32 «Прочие права требования» (по расчетам с территориальными фондами ОМС).
В случае если стоимость дебиторской задолженности по операциям в сфере ОМС признана в соответствии с Положением Банка России № 710-П равной нулю, она отражается в подразделах «Права требования, стоимость которых признана равной нулю» указанных подразделов раздела 2 ОКУД 0420154
по аналитическому признаку «Средства обязательного медицинского страхования» группы аналитических признаков «Вид актива» отражаются средства ОМС, предназначенные для оплаты медицинской помощи, поступающие в страховую медицинскую организацию в соответствии с Федеральным законом № 326-ФЗ, включая средства, находящиеся на отдельном счете в кредитной организации, и дебиторскую задолженность по операциям в сфере ОМС (за исключением средств, признаваемых в соответствии с частью 4 статьи 28 Федерального закона № 326-ФЗ собственными средствами страховой медицинской организации). Данные по указанному аналитическому признаку соответствуют данным по показателю «Дебиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования» формы отчетности 0420125 «Бухгалтерский баланс страховой организации» в части дебиторской задолженности по операциям в сфере ОМС (с учетом исключения средств, признаваемых в соответствии с частью 4 статьи 28 Федерального закона № 326-ФЗ собственными средствами страховой медицинской организации);
по аналитическому признаку «Обязательства по обязательному медицинскому страхованию» группы аналитических признаков «Вид обязательства» отражаются обязательства по ОМС, возникающие в соответствии с Федеральным законом № 326-ФЗ. Данные по указанному аналитическому признаку соответствуют данным по показателю «Кредиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования» указанной формы отчетности 0420125 «Бухгалтерский баланс страховой организации».
Обращаем внимание, что с учетом подпунктов 28.26, 28.27 и 28.32 пункта 28 Порядка составления ОКУД 0420154 в разделе 2 ОКУД 0420154 дебиторская задолженность по операциям в сфере ОМС (включая авансовые платежи) отражается по показателям подразделов 2.26 «Права требования по суброгациям и регрессам» (по расчетам с юридическими и физическими лицами, причинившими вред здоровью застрахованных лиц), 2.27 «Права требования к медицинским организациям и учреждениям санаторно-курортного профиля» (по расчетам с медицинскими организациями) и 2.32 «Прочие права требования» (по расчетам с территориальными фондами ОМС).
В случае если стоимость дебиторской задолженности по операциям в сфере ОМС признана в соответствии с Положением Банка России № 710-П равной нулю, она отражается в подразделах «Права требования, стоимость которых признана равной нулю» указанных подразделов раздела 2 ОКУД 0420154
2. Поясните алгоритм заполнения подраздела 2.2 «Денежные средства, кроме наличных денежных средств в кассе, в пути» раздела 2 формы 0420154 в части средств обязательного медицинского страхования, если исходя из п. 28.34 Порядка составления отчетности по форме 0420154 Указания Банка России № 5724-У денежные средства обязательного медицинского страхования должны раскрываться в подразделе 2.34 раздела 2 формы 0420154?
По показателям подраздела 2.2 «Денежные средства, кроме наличных денежных средств в кассе, в пути» раздела 2 ОКУД 0420154 отражаются сведения о средствах ОМС, находящихся на отдельном счете в кредитной организации, кроме средств, отраженных в подразделе 2.34 «Средства обязательного медицинского страхования, соответствующие требованиям подпункта 1.2.1 пункта 1.2 Положения Банка России № 710-П» указанного раздела.
3. Верно ли, что при заполнении отчета формы 0420154 в подразделе 2.3 «Банковские вклады (депозиты)» по валютным депозитам:
- сумма валютной переоценки по телу депозита учитывается в графе «Влияние курсов»;
- сумма валютной переоценки по начисленным процентам учитывается в графе «Начисления»?
По показателю «Влияние валютных курсов» подразделов 2.2 «Денежные средства, кроме наличных денежных средств в кассе, в пути», 2.3 «Банковские вклады (депозиты)» и 2.9 «Облигации» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 отражается сумма валютной переоценки за отчетный период в части пересчета на конец отчетного периода выраженной в иностранной валюте стоимости актива в рубли, отраженной по показателю «Первоначальная стоимость» на конец отчетного периода.
В случае если валютная переоценка не относится к пересчету на конец отчетного периода выраженной в иностранной валюте стоимости актива в рубли, отраженной по показателю «Первоначальная стоимость» на конец отчетного периода, данные о валютной переоценке за отчетный период отражаются по соответствующим показателям указанных подразделов (в частности, «Начисление процентов», «Начисление процентов, прочие корректировки»), но не по показателю «Влияние валютных курсов».
В случае если валютная переоценка не относится к пересчету на конец отчетного периода выраженной в иностранной валюте стоимости актива в рубли, отраженной по показателю «Первоначальная стоимость» на конец отчетного периода, данные о валютной переоценке за отчетный период отражаются по соответствующим показателям указанных подразделов (в частности, «Начисление процентов», «Начисление процентов, прочие корректировки»), но не по показателю «Влияние валютных курсов».
4. В каком подразделе корректно отражать количественные показатели по депозитарным распискам? И по какой бумаге необходимо показывать количественные данные, по депозитарной расписке или по акции, право собственности на которые удостоверяют депозитарные расписки?
В подразделе 2.10 «Депозитарные расписки» данные о количестве депозитарных расписок не отражаются. На данный момент не планируется добавление в подраздел 2.10 «Депозитарные расписки» нового показателя (количества депозитарных расписок). В соответствии с подпунктом 28.10 пункта 28 Порядка составления отчетности по форме 0420154:
В разделе 2 отчетности по форме 0420154 раскрывается информация о ценных бумагах, права собственности на которые удостоверяют депозитарные расписки, сведения о которых приведены в подразделе 2.10 раздела 2 отчетности по форме 0420154 (с указанием информации по аналитическому признаку группы аналитических признаков «Идентификатор фонда или депозитарной расписки»).
Согласно 28.10.2 в подразделе 2.10 «Депозитарные расписки» 154 формы указываются сведения об изменении балансовой стоимости депозитарной расписки, а также резерва под обесценение за отчетный период по показателям:
«Первоначальная стоимость, выбыло»
«Первоначальная стоимость, поступило»
«Накопленная корректировка, выбыло»
«Изменение рыночной стоимости»
«Начисление процентов, прочие корректировки»
«Влияние валютных курсов»
«Изменение резерва под обесценение»
Согласно 28.10.1, по показателям «Первоначальная стоимость», «Накопленная корректировка» и «Резерв под обесценение» указываются компоненты стоимости депозитарной расписки по данным бухгалтерского учета на начало и конец отчетного периода.
Балансовая стоимость = Первоначальная стоимость + РПО + Накопленная корректировка
В подразделе 2.4 в отношении именно тех акций, права на которые удостоверяют депозитарные расписки, наоборот, данные показатели, а также Балансовая стоимость и Категория БФО не заполняются. Остальные показатели, включая количественные и регуляторную стоимость (по Положению № 710-П), в подразделе 2.4 заполняются.
Таким образом, количественные показатели по ценным бумагам, права на которые удостоверяют депозитарные расписки, отражаются в подразделе, соответствующему типу данной ценной бумаги (2.4, 2.5, 2.9). Количественные показатели непосредственно по депозитарным распискам в форме 0420154 не раскрываются.
В разделе 2 отчетности по форме 0420154 раскрывается информация о ценных бумагах, права собственности на которые удостоверяют депозитарные расписки, сведения о которых приведены в подразделе 2.10 раздела 2 отчетности по форме 0420154 (с указанием информации по аналитическому признаку группы аналитических признаков «Идентификатор фонда или депозитарной расписки»).
Согласно 28.10.2 в подразделе 2.10 «Депозитарные расписки» 154 формы указываются сведения об изменении балансовой стоимости депозитарной расписки, а также резерва под обесценение за отчетный период по показателям:
«Первоначальная стоимость, выбыло»
«Первоначальная стоимость, поступило»
«Накопленная корректировка, выбыло»
«Изменение рыночной стоимости»
«Начисление процентов, прочие корректировки»
«Влияние валютных курсов»
«Изменение резерва под обесценение»
Согласно 28.10.1, по показателям «Первоначальная стоимость», «Накопленная корректировка» и «Резерв под обесценение» указываются компоненты стоимости депозитарной расписки по данным бухгалтерского учета на начало и конец отчетного периода.
Балансовая стоимость = Первоначальная стоимость + РПО + Накопленная корректировка
В подразделе 2.4 в отношении именно тех акций, права на которые удостоверяют депозитарные расписки, наоборот, данные показатели, а также Балансовая стоимость и Категория БФО не заполняются. Остальные показатели, включая количественные и регуляторную стоимость (по Положению № 710-П), в подразделе 2.4 заполняются.
Таким образом, количественные показатели по ценным бумагам, права на которые удостоверяют депозитарные расписки, отражаются в подразделе, соответствующему типу данной ценной бумаги (2.4, 2.5, 2.9). Количественные показатели непосредственно по депозитарным распискам в форме 0420154 не раскрываются.
5. Верно ли, что при заполнении подраздела 2.18. Права требования по денежным обязательствам к брокерам из договоров о брокерском обслуживании в графе Идентификатор контрагента необходимо указать идентификатор брокера, а группу кредитного качества указывать исходя из рейтинга кредитной организации и при оценке концентрационного риска стоимость права требования учитывать при определении концентрации на кредитную организацию?
В подразделе 2.18 «Права требования по денежным обязательствам к брокерам из договоров о брокерском обслуживании» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» в качестве контрагента указывается кредитная организация. Группа кредитного качества указывается по обязанному лицу – кредитной организации. При оценке концентрационного риска по денежным обязательствам к брокерам из договоров о брокерском обслуживании учитывается и указывается обязанное лицо – кредитная организация.
6. Если право требования удовлетворяет п. 3.1.12.1., но не удовлетворяет п. 3.1.12.7, как заполнить раздел 2.21.1 формы № 0420154 для такого контрагента, поскольку при заполнении графы Соответствует исключению по пункту 3.1.12.7 = Нет и ненулевой стоимости по 710-п возникает контрольное соотношение?
В соответствии с подпунктом 28.21 пункта 28 Порядка составления ОКУД 0420154 по показателям подраздела 2.21 «Права требования к страховым агентам и страховым брокерам по перечислению страховых премий» раздела 2 «Отдельные виды активов» ОКУД 0420154 отражаются сведения о правах требований по обязательствам страховых агентов и страховых брокеров по перечислению страховых премий (взносов), указанных в подпункте 3.1.12.7 пункта 3.1 Положения Банка России № 710-П.
Сведения об иных правах требований по обязательствам страховых агентов и страховых брокеров по перечислению страховых премий (взносов) (в частности, не соответствующих требованиям подпункта 3.1.12.7 пункта 3.1 Положения Банка России № 710-П, но удовлетворяющих требованиям подпункта 3.1.12.1 пункта 3.1 Положения Банка России № 710-П) отражаются по показателям подраздела 2.32 «Прочие права требования» раздела 2 «Отдельные виды активов» ОКУД 0420154 в соответствии с подпунктом 28.32 пункта 28 Порядка составления ОКУД 0420154.
Сведения об иных правах требований по обязательствам страховых агентов и страховых брокеров по перечислению страховых премий (взносов) (в частности, не соответствующих требованиям подпункта 3.1.12.7 пункта 3.1 Положения Банка России № 710-П, но удовлетворяющих требованиям подпункта 3.1.12.1 пункта 3.1 Положения Банка России № 710-П) отражаются по показателям подраздела 2.32 «Прочие права требования» раздела 2 «Отдельные виды активов» ОКУД 0420154 в соответствии с подпунктом 28.32 пункта 28 Порядка составления ОКУД 0420154.
7. Правильно ли, что для включения контрагента в подраздел 2.22.2 отчетности по форме 0420154 должны быть выполнены следующие условия:
- Контрагент является резидентом, юридическим лицом.
- Контрагент является обязанным лицом только по уплате страховой премии, либо стоимость по другим активам этого контрагента в соответствии с 710-П равна 0.
В подразделе 2.22.2 «По обязанным лицам, отнесенным к 2 и 3 категории контрагентов» отражаются сведения о правах требований по обязательствам страхователей, перестрахователей по уплате страховых премий (взносов), стоимость которых не признана равной нулю, по обязанным лицам, отнесенным к:
2 категории контрагентов – обязанные лица, являющиеся юридическими лицами, за исключением лиц из 1 категории контрагентов, при этом являющиеся резидентами и обязанными лицами только по правам требований по обязательствам страхователей, перестрахователей по уплате страховых премий (взносов) либо являющиеся резидентами и стоимость по другим активам этих же обязанных лиц в соответствии с Положением Банка России № 710-П признается равной нулю;
3 категории контрагентов – обязанные лица, являющиеся физическими лицами, за исключением лиц из 1 категории контрагентов.
Согласно подпункту 28.22.1 пункта 28 Порядка составления ОКУД 0420154 по показателям подраздела 2.22.1 «По обязанным лицам, отнесенным к 1 и 2 категории контрагентов (кроме обязанных лиц, отраженных в подразделе 2.22.2) или не участвующим в оценке риска 2» отражаются, в частности, сведения о правах требований по обязательствам страхователей, перестрахователей по уплате страховых премий (взносов), стоимость которых не признана равной нулю, по обязанным лицам, отнесенным к 2 категории контрагентов (кроме обязанных лиц, отраженных в подразделе 2.22.2) в соответствии с пунктом 8 приложения 1 к Положению Банка России № 710-П.
В случае если сведения о правах требований, стоимость которых не признана равной нулю, по обязанным лицам, отнесенным к 2 категории контрагентов, не отражаются в соответствии с подпунктом 28.22.2 пункта 28 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» в подразделе 2.22.2, указанные права требования отражаются в подразделе 2.22.1 «По обязанным лицам, отнесенным к 1 и 2 категории контрагентов (кроме обязанных лиц, отраженных в подразделе 2.22.2) или не участвующим в оценке риска 2» ОКУД 0420154.
2 категории контрагентов – обязанные лица, являющиеся юридическими лицами, за исключением лиц из 1 категории контрагентов, при этом являющиеся резидентами и обязанными лицами только по правам требований по обязательствам страхователей, перестрахователей по уплате страховых премий (взносов) либо являющиеся резидентами и стоимость по другим активам этих же обязанных лиц в соответствии с Положением Банка России № 710-П признается равной нулю;
3 категории контрагентов – обязанные лица, являющиеся физическими лицами, за исключением лиц из 1 категории контрагентов.
Согласно подпункту 28.22.1 пункта 28 Порядка составления ОКУД 0420154 по показателям подраздела 2.22.1 «По обязанным лицам, отнесенным к 1 и 2 категории контрагентов (кроме обязанных лиц, отраженных в подразделе 2.22.2) или не участвующим в оценке риска 2» отражаются, в частности, сведения о правах требований по обязательствам страхователей, перестрахователей по уплате страховых премий (взносов), стоимость которых не признана равной нулю, по обязанным лицам, отнесенным к 2 категории контрагентов (кроме обязанных лиц, отраженных в подразделе 2.22.2) в соответствии с пунктом 8 приложения 1 к Положению Банка России № 710-П.
В случае если сведения о правах требований, стоимость которых не признана равной нулю, по обязанным лицам, отнесенным к 2 категории контрагентов, не отражаются в соответствии с подпунктом 28.22.2 пункта 28 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» в подразделе 2.22.2, указанные права требования отражаются в подразделе 2.22.1 «По обязанным лицам, отнесенным к 1 и 2 категории контрагентов (кроме обязанных лиц, отраженных в подразделе 2.22.2) или не участвующим в оценке риска 2» ОКУД 0420154.
8. Требования по уплате страховых премий к состраховщику (ведущей страховой компании по договорам сострахования - счет 48005) раскрывается в подразделе 2.32 Прочие права требования или в подразделе 2.22? Права требования по обязательствам страхователей, перестрахователей по уплате страховых премий?
В случае если по правам требований по обязательствам страхователей по уплате страховых премий (взносов) обязанным лицом является ведущая страховая организация, расчеты с которой учитываются другими участниками договора страхования на счете бухгалтерского учета № 48005 «Расчеты со страховщиками по операциям сострахования», указанные права требования отражаются в подразделе 2.22 «Права требования по обязательствам страхователей, перестрахователей по уплате страховых премий (взносов)» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154
9. В подразделе 2.33 «Доля перестраховщика в страховых резервах» формы 0420154 информация будет раскрываться только по активам, удовлетворяющим требованиям 710-П, при этом никакой проверки по общей сумме активов по данным бухгалтерского учета не предусмотрено?
По показателям подраздела 2.33 «Доля перестраховщиков в страховых резервах» раздела 2 «Отдельные виды активов» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» отражаются сведения о доле перестраховщиков в страховых резервах, соответствующей требованиям Положения Банка России № 710-П.
Поскольку согласно пункту 3 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» по показателю «Стоимость, определенная в соответствии с Положением Банка России № 710-П» (строка 615) отражается стоимость доли перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода, рассчитанная в соответствии с главой 3 Положения Банка России № 710-П, равенства между суммарными данными по указанному показателю и данными на конец отчетного периода по счетам бухгалтерского учета, на которых отражается доля перестраховщиков в страховых резервах, сформированных в соответствии с регуляторными требованиями, может не быть.
Обращаем внимание, что общая сумма доли перестраховщиков в страховых резервах, сформированных в соответствии с регуляторными требованиями, отражается в разделе 1 «Активы, обязательства и капитал» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах».
Поскольку согласно пункту 3 Порядка составления отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах» по показателю «Стоимость, определенная в соответствии с Положением Банка России № 710-П» (строка 615) отражается стоимость доли перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода, рассчитанная в соответствии с главой 3 Положения Банка России № 710-П, равенства между суммарными данными по указанному показателю и данными на конец отчетного периода по счетам бухгалтерского учета, на которых отражается доля перестраховщиков в страховых резервах, сформированных в соответствии с регуляторными требованиями, может не быть.
Обращаем внимание, что общая сумма доли перестраховщиков в страховых резервах, сформированных в соответствии с регуляторными требованиями, отражается в разделе 1 «Активы, обязательства и капитал» отчетности по форме 0420154 «Отчет об активах и обязательствах».
10. Какие счета по средствам обязательного медицинского страхования рассматриваются в п 1.2.1 Положения Банка России от 10 января 2020г. №710-П: средства, находящиеся на банковских счетах в кредитных организациях или средства, находящиеся на отдельных счетах бухгалтерского учета (счета 482 Плана счетов бухгалтерского учета)?
Исходя из п. 28.34 Порядка составления ОКУД 0420154 Указания Банка России № 5724-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности страховщиков» при составлении подраздела 2.34 раздела 2 формы 0420154 по аналитическим признакам группы аналитических признаков «Идентификатор актива» указывается номер счета в кредитной организации, на котором находятся средства обязательного медицинского страхования?
Если рассматриваются средства, находящиеся только на банковских счетах в кредитных организациях, то в каком разделе отражать для целей 710-П начисленную, но не полученную Дебиторскую задолженность по обязательному медицинскому страхованию, причитающуюся к получению от Территориального фонда обязательного медицинского страхования (далее ТФОМС), имеющую надежную оценку и подтвержденную Уведомлением от ТФОМС? Возможно ли ее отражение в подразделе 2.34 раздела 2 формы 0420154?
Согласно подпункту 28.34 пункта 28 Порядка составления ОКУД 0420154 по показателям подраздела 2.34 «Средства обязательного медицинского страхования, соответствующие требованиям подпункта 1.2.1 пункта 1.2 Положения Банка России № 710-П» раздела 2 ОКУД 0420154 отражаются сведения о средствах ОМС, соответствующих требованиям подпункта 1.2.1 пункта 1.2 Положения Банка России № 710-П, то есть сведения о средствах ОМС, предназначенных для оплаты медицинской помощи, поступающих в страховую медицинскую организацию в соответствии с Федеральным законом № 326-ФЗ, находящихся на отдельном счете (за исключением средств, признаваемых в соответствии с частью 4 статьи 28 указанного Федерального закона собственными средствами страховой медицинской организации), в размере, не превышающем размер обязательств, указанных в подпункте 1.3.1 пункта 1.3 Положения Банка России № 710-П. По аналитическим признакам группы аналитических признаков «Идентификатор актива» указывается номер счета в кредитной организации, на котором находятся средства обязательного медицинского страхования. Согласно подпункту 1.2.1 пункта 1.2 Положения Банка России № 710-П отдельный счет определяется страховщиком во внутреннем документе, указанном в пункте 1.5 Положения Банка России № 710-П, позволяющим установить, что средства ОМС являются средствами целевого финансирования. Сведения о дебиторской задолженности территориального фонда ОМС отражаются в подразделе 2.32 «Прочие права требования» раздела 2 ОКУД 0420154.
11. Верно ли, что с точки зрения Положения № 710-П, ГК РФ будет корректным отнесение к государственным органам компаний, у которых класс ОКВЭД = 84 (входящий в Общероссийский классификатор видов экономической деятельности 2021 года ОКВЭД-2)?
Данный вопрос связан с отнесением актива к активам, обязанным лицом по которым является Российская Федерация. Формальное отнесение актива к активам, обязанным лицом по которым является Российская Федерация, на основе информации о коде организации по ОКВЭД, может привести к риску несоблюдения страховщиком требований Положения № 710-П.
ОКВЭД 84: Деятельность органов государственного управления по обеспечению военной безопасности, обязательному социальному обеспечению.
В соответствии со статьей 124 ГК РФ Российская Федерация выступает в отношениях, регулируемых гражданским законодательством, на равных началах с иными участниками этих отношений – гражданами и юридическими лицами.
Согласно пункту 1 статьи 125 ГК РФ от имени Российской Федерации могут своими действиями приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, выступать в суде органы государственной власти в рамках их компетенции, установленной актами, определяющими статус этих органов.
Как следует из положений пункта 3 статьи 125 ГК РФ, в случаях и в порядке, предусмотренных федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации, по их специальному поручению и от их имени могут выступать государственные органы, органы местного самоуправления, а также юридические лица и граждане.
Таким образом, отнесение актива к активам, обязанным лицом по которым является Российская Федерация, в каждом случае осуществляется отдельно с учетом положений статей 124, 125 ГК РФ, иных нормативных правовых актов, а также наличия поручительства (независимой гарантии) по активу, соответствующего нормам Положения № 710-П.
ОКВЭД 84: Деятельность органов государственного управления по обеспечению военной безопасности, обязательному социальному обеспечению.
В соответствии со статьей 124 ГК РФ Российская Федерация выступает в отношениях, регулируемых гражданским законодательством, на равных началах с иными участниками этих отношений – гражданами и юридическими лицами.
Согласно пункту 1 статьи 125 ГК РФ от имени Российской Федерации могут своими действиями приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, выступать в суде органы государственной власти в рамках их компетенции, установленной актами, определяющими статус этих органов.
Как следует из положений пункта 3 статьи 125 ГК РФ, в случаях и в порядке, предусмотренных федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации, по их специальному поручению и от их имени могут выступать государственные органы, органы местного самоуправления, а также юридические лица и граждане.
Таким образом, отнесение актива к активам, обязанным лицом по которым является Российская Федерация, в каждом случае осуществляется отдельно с учетом положений статей 124, 125 ГК РФ, иных нормативных правовых актов, а также наличия поручительства (независимой гарантии) по активу, соответствующего нормам Положения № 710-П.
12. Если контрагентом по активу является Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС), созданный региональными органами исполнительной власти (края или области), то является ли Российская Федерация обязанным лицом по такому активу? Учитывается ли стоимость этого актива при оценке концентрационного риска? Будет ли определяться оценка риска 2 в отношении этого актива с 01.07.2022?
Отнесение актива к активам, обязанным лицом по которым является Российская Федерация, в каждом случае осуществляется отдельно с учетом положений статей 124 и 125 ГК РФ, иных нормативных правовых актов, а также наличия поручительства (независимой гарантии) по активу, соответствующего нормам Положения Банка России № 710-П. Кредитный рейтинг федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориального фонда обязательного медицинского страхования идентичен суверенному рейтингу Российской Федерации. Таким образом, в соответствии с подпунктом 3.1.12.1 пункта 3.1 Положения Банка России № 710-П стоимость задолженности по денежному обязательству указанных государственных внебюджетных фондов в целях Положения Банка России № 710-П признается в значении больше нуля. При оценке концентрационного риска не учитывается стоимость активов, обязанным лицом по которым является Российская Федерация (см. пункт 1 приложения 1 к Положению Банка России № 710-П). В соответствии с подпунктом 5.5.10.1 пункта 5.5 Положения Банка России № 710-П оценка риска 2 не определяется в отношении активов, обязанным лицом по которым является Российская Федерация.
13. Относятся ли международные финансовые организации, созданные на основе межгосударственных (международных) соглашений, к организациям, созданным в соответствии с п. 2.2.1 Положения № 710-П?
Международные финансовые организации, созданные на основе межгосударственных (международных) соглашений, соответствуют требованиям подпункта 2.2.1 пункта 2.2 Положения № 710-П, если такие организации созданы в соответствии с законодательством Российской Федерации или иностранных государств, являющихся членами Евразийского экономического союза, Организации экономического сотрудничества и развития, Европейского союза, Китая, Индии, Бразилии, ЮжноАфриканской Республики.
14. По подразделу 3.8 Раздела 3 ОКУД 0420154:
– по показателю «Балансовая стоимость» Страховщик отражает стоимость, рассчитанную в соответствии со стандартом МСФО 4? При этом резерв незаработанной премии (РНП) должен учитываться в следующем размере: базовая часть РНП + дополнительная часть РНП или же только в размере базовой части РНП?
– по показателю «Стоимость, определенная в соответствии с Положением Банка России № 710- П», Страховщик отражает регуляторные резервы уменьшенные на Дополнительную часть РНП?
Согласно подпункту 29.8 пункта 29 Порядка составления ОКУД 0420154 в подразделе 3.8 «Страховые резервы по страхованию иному, чем страхование жизни» раздела 3 ОКУД 0420154: по показателю «Балансовая стоимость» (строка 722) отражается сумма страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, сформированных в соответствии с Положением Банка России № 558-П, с учетом их корректировки до наилучшей оценки;
по показателю «Стоимость, определенная в соответствии с Положением Банка России № 710-П» (строка 723) отражается сумма страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, сформированных в соответствии с Положением Банка России № 558-П, включая величину резерва незаработанной премии, определенную как сумма базовой части резерва незаработанной премии и дополнительной части резерва незаработанной премии.
Страховой организации, осуществляющей только страхование иное, чем страхование жизни, рекомендуется при определении значения показателя «Балансовая стоимость» (строка 722) подраздела 3.8 раздела 3 ОКУД 0420154 руководствоваться порядком определения значения по статье «Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни» бухгалтерского баланса страховой организации (см. приложения 10 и 10.1 к Положению Банка России № 526-П).
Согласно абзацу пятому подпункта 29.8 пункта 29 Порядка составления ОКУД 0420154 сведения о дополнительной части резерва незаработанной премии, сформированного в соответствии с Положением Банка России № 558-П, указываются дополнительно в подразделе 3.8.1 «Дополнительная часть резерва незаработанной премии (регуляторного)» подраздела 3.8 раздела 3 ОКУД 0420154. При этом значение показателя «Балансовая стоимость» (строка 727) с учетом действующих требований к бухгалтерскому учету не указывается, по показателю «Стоимость, определенная в соответствии с Положением Банка России № 710-П» (строка 728) отражается сумма дополнительной части резерва незаработанной премии, сформированного в соответствии с Положением Банка России № 558-П.
по показателю «Стоимость, определенная в соответствии с Положением Банка России № 710-П» (строка 723) отражается сумма страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, сформированных в соответствии с Положением Банка России № 558-П, включая величину резерва незаработанной премии, определенную как сумма базовой части резерва незаработанной премии и дополнительной части резерва незаработанной премии.
Страховой организации, осуществляющей только страхование иное, чем страхование жизни, рекомендуется при определении значения показателя «Балансовая стоимость» (строка 722) подраздела 3.8 раздела 3 ОКУД 0420154 руководствоваться порядком определения значения по статье «Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни» бухгалтерского баланса страховой организации (см. приложения 10 и 10.1 к Положению Банка России № 526-П).
Согласно абзацу пятому подпункта 29.8 пункта 29 Порядка составления ОКУД 0420154 сведения о дополнительной части резерва незаработанной премии, сформированного в соответствии с Положением Банка России № 558-П, указываются дополнительно в подразделе 3.8.1 «Дополнительная часть резерва незаработанной премии (регуляторного)» подраздела 3.8 раздела 3 ОКУД 0420154. При этом значение показателя «Балансовая стоимость» (строка 727) с учетом действующих требований к бухгалтерскому учету не указывается, по показателю «Стоимость, определенная в соответствии с Положением Банка России № 710-П» (строка 728) отражается сумма дополнительной части резерва незаработанной премии, сформированного в соответствии с Положением Банка России № 558-П.
15. Следует ли в разделе 4 формы 0420154 отражать всех контрагентов с ненулевой концентрацией на обязанное лицо, или использовать некоторый порог, имея концентрацию ниже которого, контрагент не попадает в этот раздел? Если порог вхождения в раздел 4 формы 0420154 есть, то какие дополнительные условия следует накладывать на обязанное лицо? Например: активы этого лица присутствуют только в каком-либо одном разделе формы 0420154, лицо не входит в группу связанных со страховщиком лиц, и т.д.?
В случае если в соответствии с пунктом 1 приложения 1 к Положению Банка России № 710-П в отношении обязанного лица определяется концентрационный риск, то данное обязанное лицо отражается в разделе 4 ОКУД 0420154 (в том числе обязанное лицо, по которому значение показателя «Влияние концентрационного риска» не указывается).
Определение обязанного лица дано в пункте 2.7 Положения Банка России № 710-П. Обращаем внимание, что в подпункте 30.3 пункта 30 Порядка составления ОКУД 0420154 перечислены обязанные лица, сведения о которых не включаются в раздел 4 ОКУД 0420154.
Определение обязанного лица дано в пункте 2.7 Положения Банка России № 710-П. Обращаем внимание, что в подпункте 30.3 пункта 30 Порядка составления ОКУД 0420154 перечислены обязанные лица, сведения о которых не включаются в раздел 4 ОКУД 0420154.
Подписаться на новости
Ещё по теме
Материалы 10 - 12 из 229
Начало | Пред. | 2 3 4 5 6 | След. | Конец