ПРОЕКТ

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
(БАНК РОССИИ)

У К А З А Н И Е
«___» ____________ 2020 г.						 	 № ______-У
г. Москва

О порядке отражения отдельными некредитными финансовыми организациями на счетах бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по справедливой стоимости

Настоящее Указание на основании статьи 7 Федерального закона 
от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, 
№ 28, ст. 2790; 2018, № 53, ст. 8440) (далее – Федеральный закон от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ), части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 
2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 50, ст. 7344; 2019, № 30, ст. 4149) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от ___ _____________ 2020 года 
№ _____) устанавливает порядок отражения на счетах бухгалтерского учета вложений, в ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по справедливой стоимости, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, специализированными депозитариями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, акционерными инвестиционными фондами, клиринговыми организациями, центральными контрагентами, организаторами торговли, субъектами страхового дела, негосударственными пенсионными фондами, микрофинансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами (далее – отдельные некредитные финансовые организации).
1.	Решение о применении установленного настоящим Указанием порядка отражения на счетах бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по справедливой стоимости, принимается органом управления отдельной некредитной финансовой организации, осуществляющим текущее руководство деятельностью некредитной финансовой организации (далее – решение) в отношении отдельных выпусков ценных бумаг.
2.	Принятое решение утверждается в учетной политике отдельной некредитной финансовой организации и не подлежит отмене.
3.	В случае принятия решения в соответствии с пунктом 1 настоящего Указания отдельная некредитная финансовая организация отражает на счетах бухгалтерского учета вложения в ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по справедливой стоимости, в следующем порядке.
3.1. Долговые ценные бумаги (кроме векселей) и долевые ценные бумаги,  приобретенные до 1 марта 2020 года, числящиеся на дату принятия решения на балансовых счетах №№ 501 «Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», 502 «Долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, или долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход», 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, или долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход», отдельная некредитная финансовая организация оценивает по справедливой стоимости, оцененной на 1 марта 2020 года. 
3.2. Долговые ценные бумаги (кроме векселей), приобретенные в период с 1 марта 2020 года по 30 сентября 2020 года, отдельная некредитная финансовая организация оценивает по справедливой стоимости, оцененной на дату приобретения.
3.3.	 При переоценке ценных бумаг (кроме векселей), оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по справедливой стоимости в соответствии с подпунктом 3.1 и подпунктом 3.2 (в случае, если долговые ценные бумаги приобретены до даты принятия решения) настоящего пункта осуществляются бухгалтерские записи:
Дебет балансового счета учета отрицательной переоценки ценных бумаг 
Кредит счета по учету доходов от переоценки ценных бумаг 
№ 71503 «Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами» или № 71505 «Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами» (по соответствующему символу отчета о финансовых результатах (далее – ОФР) подраздела «Доходы от операций по переоценке приобретенных долговых ценных бумаг (включая векселя), оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» раздела «Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами» или подраздела «Доходы от операций по переоценке приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» раздела «Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами») или счета по учету расходов от переоценки ценных бумаг № 71504 «Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами» или № 71506 «Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами» (по соответствующему символу ОФР подраздела «По переоценке приобретенных долговых ценных бумаг (включая векселя), оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» раздела «Расходы (кроме процентных) по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами» или подраздела «Расходы по операциям по переоценке приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» раздела «Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами») или;
Дебет балансового счета учета положительной переоценки ценных бумаг
Кредит счета № 71503 «Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами» или № 71505 «Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами» (по соответствующему символу ОФР подраздела «Доходы от операций по переоценке приобретенных долговых ценных бумаг (включая векселя), оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» раздела «Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами» или подраздела «Доходы от операций по переоценке приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» раздела «Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами»).
3.4.	 При переоценке ценных бумаг (кроме векселей), имеющихся в наличии для продажи, и ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по справедливой стоимости в соответствии с подпунктом подпунктом 3.1 и подпунктом 3.2 (в случае, если долговые ценные бумаги приобретены до даты принятия решения) настоящего пункта осуществляются бухгалтерские записи:
Дебет балансового счета учета отрицательной переоценки ценных бумаг
Кредит счета № 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» 
или счета № 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход».
Дебет балансового счета учета положительной переоценки ценных бумаг
Кредит счета № 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход».

4.	Настоящее Указание вступает в силу со дня его официального опубликования и действует до 1 января 2021 года.

Председатель
Центрального банка
Российской Федерации						 	   Э.С. Набиуллина